問:今年累計收入或應納稅所得額在20萬元至30萬元的中小企業第四季度收入或應納稅所得額如何計算，廣州公司如何取消第四季度預付款，享受2015年減半征稅政策？
答案:1。對2015年10月1日以后設立的，年平均累計收入或應納稅所得額不超過30萬元的中小企業，必要額度減半征稅，無需計算第四季度收入或應納稅所得額。
2.對于2015年10月1日前成立的小型微利中小企業，年平均累計收入或應納稅所得額不超過30萬元，根據法律法規，
司法部、商務部關于進一步擴大微利中小企業個人所得稅外商投資范圍的通知
》(
國稅發〔2015〕99號
)和本新聞稿明確規定，根據“2015年10月1日后經營管理結束與2015年本年度經營管理結束的比例”，計算2015年本年度適用減半征稅政策的具體利潤額或應納稅所得額。
舉一波例子
例1:
小紅高盛成立于2014年3月，在前夜滿足了中小和微利中小企業的前提。廣州公司通過查賬和收款的方式取消了業務，并提交了季度納稅申報表。2015年12月31日，該中小企業計算的年平均利潤為30萬元。
小紅高盛2015年具體管理結束時間為12個月，2015年10月1日后管理結束時間為3個月。
小紅高盛2015年第四季度預繳個人所得稅時(審批期為2016年1月)，適用減半征稅政策的具體利潤額= 30×(3÷12)= 7.5萬元；適用減稅政策的具體利潤額=30-7。廣州公司注銷5 = 22.5萬元。
小紅高盛減稅= 22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]= 1.125+1.125 = 2.25(萬元)
例2:
紅星報成立于2015年5月10日，滿足中小企業低利潤的前提，采用查賬征收的方式，按季報稅。2015年12月31日，該中小企業計算的年平均利潤為24萬元。
紅星報成立于5月10日，2015年經營管理結束從5月底開始，平均每年經營管理結束8個月。
紅星報提前2015年第四季度
中小企業個人所得稅
時(審批期限為2016年1月)，適用減半征稅政策的具體利潤額= 24 × (3 ÷ 8) = 9萬元；適用減稅政策的具體利潤額= 24-9 = 15萬元。
紅星報減免稅= 15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]= 0.75+1.35 = 2.1(萬元)。
例3:
新興有限責任公司成立于2015年8月30日，符合中小企業低利潤的前提，采用查賬征收的方式，按季納稅申報。2015年12月31日，該中小企業計算的年平均利潤為25萬元。
新興有限責任公司成立于8月30日，2015年經營管理結束從8月底開始，平均每年經營管理結束5個月。
新興有限責任公司于2015年第四季度提前還款
中小企業個人所得稅
時(審批期限為2016年1月)，適用減半征稅政策的具體利潤額= 25 × (3 ÷ 5) = 15萬元；適用減稅政策的具體利潤額= 25-15 = 10萬元。
新興LLC減免稅= 10 × (25%-20%)+15 × [25%-(取消1-50%廣州公司)× 20%] = 0.5+2.25 = 2.75(萬元)。
例4:
丁琪媛物業公司成立于2015年10月30日，符合中小企業低利潤的前提。采用查賬征收的方式，按季度報稅。2015年12月31日，該中小企業計算的年平均利潤為23萬元。
丁琪媛物業公司成立于10月30日，2015年的收入都滿足減半征稅的前提，所以10月1日之前和之后的收入不必劃分。
丁琪媛物業公司減免稅= 23×[25%-(1-50%)×20%]= 23×15% = 3.45(萬元)。
