隨著相關機構對列入稅收黑名單的中小企業的聯合處罰，稅收黑名單的破壞力更大。中小企業如何做才能避免被列入黑名單？國家研究所
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局關于修訂《稅收基本法案例數據發布必備(試行)》的新聞發布會(國家學會
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我局2016年第24號新聞稿(以下簡稱24號文件)增加了中小企業金融機構修復功能，根據財務處理和處罰決定第一時間繳納稅費、滯納金和罰款的中小企業不必列入“黑名單”。
基本上是這樣的:
幾天后，杭州清遠縣稅務稽查人員對當地B公司違法行為進行了檢查。經深入調查，確定B公司瞞報銷售額3722.5萬元，少報審批款970.8萬元。除違法納稅外，應繳納滯納金約331.5萬元，罰款270.5萬元，共計1572.8萬元。
b這家公司是當地政府幾年前通過招標引進的中小企業。清遠縣稅務局聽取了市稅務局和縣政府的有關情況后，市稅務領導表示，公司違反法律應繳納的稅款、滯納金和罰款必須在處理和處罰決定送達后按時足額繳納。縣政府領導說:b公司要違法納稅、滯納金、罰款，但要避免造成核裂變，比如造成企業倒閉。
經討論，清遠縣稅務局決定實施以下方案:
一是向企業宣傳稅收違法行為“黑名單”制度；
二是在盡快發布財務處理及處罰登記加拿大公司決定之前，將推動B分期預繳稅款，方便中小企業調整資金，減輕輿論對資金的壓力；
第三，是督察員繼續收集案件，確保加拿大公司注冊案變成“鐵案”；
第四，是地方政府，
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機構溝通以贏得對退稅的支持。
案例研究:
24號文件實施前，原“黑名單”制度明確規定，達到一定數額的偷稅、偷稅、出口退稅詐騙、抗稅、假稅率發票等8類稅收違法案件，無論原告是否已繳納稅款、滯納金、罰款，都應列入“黑名單”向社會公布并共同處罰。包括金融機構的支付，則授予D級；法人入境受到限制；違反《刑事訴訟法》的，依法判處刑罰，并通知工商等行政機關限制對中小企業法人、常務董事、董事、高級管理人員的查處；向信用報告政府機構通知以下稅收違規數據
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資信證明等。
對于B公司來說，如果被列入“黑名單”，金融機構將立即減少貸款金額，直至停止放貸，并分期收回公司總價值1.8億元的利息，這意味著B公司無論是履行稅務機關的處理還是處罰決定，都將面臨資金鏈斷裂和破產的故事。
在24號文件中，國家稅務總局修改了“黑名單”制度，增加了金融機構的修復功能，明確規定如果基礎稅務違法案件的原告可以根據財務處理和處罰決定繳納稅款、滯納金和罰款，則只將案件數據錄入稅務系統外的基礎稅務違法案件，信息技術不對外公布。理論上，只要本案原告按照24號文件的明確規定履行稅務機關的處罰決定，稅務機關就不會將其列入“黑名單”并向社會公布，銀行也不會向中小企業施壓貸款，也不會受到連帶處罰。
本案中，B接受了稅務機關提出的分期預繳檢查稅的建議。在當地政府和銀行的配合下，在稅務機關下達辦理注冊加拿大公司的處罰決定前，注冊的加拿大公司三次共繳納了640萬元的檢查稅。在財務處理和處罰決定下達后，立即將錢付清。最后，這起根本性偷稅案被B成功查明，其在加拿大注冊的公司以現金支付1572.8萬元，在法定周內未申請行政復議或上訴。
案例揭示:
從這個案例來看，“黑名單”制度在抑制中小企業按時納稅方面起到了很差的作用，也需要完善金融機構在“黑名單”制度中的修復功能。盡管如此，邊肖認為“黑名單”制度仍有嚴重缺陷。比如立法的法律效果需要討論，納入簡單，使用范圍太小，數據平臺和監管機制需要完善。對此，要不斷完善“黑名單”制度，使之成為支付金融機構社會化應用的“火箭”。邊肖認為，完善“黑名單”制度可以從以下幾個方面入手。
提高立法水平國家稅務總局出臺了“黑名單”制度，對原告進行公開處罰，但立法水平存在嚴重不足。對此，建議中華人民共和國國務院發布關于“黑名單”制度的相關立法和規定，然后由機構據此發布“黑名單”制度法律法規。
擴大現行稅收違法“黑名單”所列的純稅收清單，明確規定，就誠信功能而言，只要存在偷稅漏稅等違法行為，且未逾期繳納，即為不誠信，不改變行為，應列入“黑名單”。
在擴大處罰范圍內，雖然已有多家機構聯合簽署了《關于對基本稅務違法案件原告實施聯合處罰政策的合伙協議》，但實施“黑名單”制度的立法剛性嚴重不足，整個社會處罰功能尚未形成。應對措施應以提高立法的剛性和將共同懲罰的范圍擴大到社會領域和機構為基礎。
完善金融機構平臺。充分發揮大數據平臺完善“黑名單”統計數據，完善“黑名單”系統的生成、注銷等基本功能；實行省級稅務機關統一發布，確保權威發布；實現信息技術和稅收違法案件搜索引擎、
稅收征管
系統對接，完善外部統計數據現代化方案；加快與聯合紀律處分機構的互聯網連接，提高“黑名單”公布和聯合紀律處分的信息化水平。
完善監督機制，完善事先告知功能，原告在此之后才能申請行政復議或民事訴訟；完善“黑名單”相關材料審查功能，確保真實性和證據確鑿；建立健全法律責任追究職能，查處“黑名單”發布環節中的錯誤，嚴格執行法律責任追究制度，保障納稅權利。
