提醒:在2019年稅務檢查中，不僅要檢查公司的賬戶，還要檢查公司法人、具體控制人和主要監(jiān)事的個人賬戶的關(guān)鍵項目！一旦被檢查，補稅是小事，還要為稅務行政事務繳納大量滯納金和罰款。被告要承擔法律責任！
為依法懲治非法從事資金支付結(jié)算和非法買賣外匯儲備的違法行為，維護證券市場社會秩序，法視[2019]1號文對同時從事資金支付結(jié)算和受理非法買賣外匯儲備案件的若干疑難問題進行了說明。
這兩個機構(gòu)發(fā)布了重磅文件通知:
《中華人民共和國最高人民法院關(guān)于辦理非法支付結(jié)算資金和非法買賣外匯儲備案件若干疑難問題的解釋》于2018年9月17日月末經(jīng)中華人民共和國最高人民法院訊問，于2018年12月12日經(jīng)最高人民法院第1749次委員會、第13屆檢察委員會全體會議通過。現(xiàn)予公布，自2019年2月1日起施行。
一、三起案件構(gòu)成“非法支付結(jié)算資金業(yè)務”
1.第一種是支付結(jié)算中的人物
即使用受理端口或互聯(lián)網(wǎng)支付接口等。通過個人交易、虛假價格、交易退款等非法方式向指定付款人支付貨幣資金；
2.第二種是公開轉(zhuǎn)賬和支票收款的情況
即非法為他人提供的單位銀行結(jié)算賬戶套現(xiàn)或單位銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入個人賬戶用于公共服務；
3.第三是收據(jù)的兌現(xiàn)
俗稱“收據(jù)串支票”，意思是非法提供收據(jù)給他人套現(xiàn)公共服務。
此外，條例第四條明確規(guī)定了非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務的其他情形，以適應支付結(jié)算方式發(fā)生重大變化的需要。
2.違法行為所得超過5萬元，或者違法所得超過250萬元的，構(gòu)成違法行為“違法”
違法所得超過25萬元，或者違法所得超過1250萬元的，構(gòu)成違法行為?！肮适绿貏e嚴重。”。
三、單位犯罪，單位處罰，要查處有罪！
非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務，非法買賣外匯儲備的，處刑事拘留，并對必要的主管人員和其他必要的責任人員，依法定罪處罰！
投資公司注冊資本實施周:2019年2月1日
在央行發(fā)布的《關(guān)于注銷企業(yè)銀行賬戶許可的通知》(銀發(fā)〔2019〕41號)中，非常具體:加強銀行賬戶資金管控，取消支付許可！2019年初之前幾乎取消企業(yè)銀行賬戶許可。為貫徹落實《中華人民共和國國務院決定》，確保年底企業(yè)銀行賬戶注銷許可管理工作穩(wěn)步實施:
一、政策重點項目詳情
1.從2019年2月25日起，全省年底取消法人銀行賬戶許可，2019年初前基本取消。
2.在取消企業(yè)銀行賬戶許可的周邊地區(qū)，對基本戶和臨時戶實行備案制。
3.按照《港幣銀行結(jié)算賬戶必要管理辦法》(交通銀行令[2003]5號)，嚴格查處企業(yè)基本賬戶和臨時賬戶的開立、變更和注銷，加強企業(yè)銀行賬戶管理。
4.建立企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)共享功能和企業(yè)銀行賬戶違規(guī)聯(lián)合處罰功能。
5.嚴格查處企業(yè)兩頭付費、亂開戶、出租、出借、倒賣賬戶的行為。
6.對企業(yè)銀行賬戶的監(jiān)控如有異常，將進行處理和處罰。
7.基本上只能開一個賬戶，不會有匿名賬戶和假名的空間！
8.企業(yè)銀行的結(jié)算賬戶自開立之日起可以兼營收付款業(yè)務。
9.對于可疑交易調(diào)查報告中涉及的賬戶，銀行將根據(jù)相關(guān)明確的反洗錢規(guī)定采取行動，并核實違規(guī)責任人。
10.企業(yè)每季度最多對賬一次
提醒:從2月起，一人銀行賬戶轉(zhuǎn)賬管理將更加嚴格。尤其是那些還在用租賃賬戶發(fā)工資的經(jīng)理，還有那些超額度轉(zhuǎn)賬的銀行賬戶，要慎重！
第二，我們還必須提醒你，一個關(guān)注超過50 000筆交易和超過200 000筆轉(zhuǎn)賬的人可能會受到大規(guī)模的可疑監(jiān)視
從2019年1月1日起，中央銀行關(guān)于非銀行支付政府機構(gòu)大額交易調(diào)查報告的新規(guī)定將實施:
本通知實施后，意味著山區(qū)個人賬戶的大規(guī)模交易和投資公司的非正常注冊資本將接受中央銀行的監(jiān)督管理；這在一定程度上包括銀行賬戶的支出情況，網(wǎng)上銀行的支出記錄，以及阿里巴巴集團、百度支付等非銀行支付政府機構(gòu)的記錄。未來如果我們其中一人使用阿里巴巴集團或百度餐飲消費者達到5萬元以上，轉(zhuǎn)賬金額達到20萬元以上，可能會被列為大額可疑交易進行監(jiān)控。
根據(jù)交通銀行發(fā)布的《銀行大額交易和可疑交易調(diào)查報告管理的必要性》，以下三種情況將被列為重點對象:
①公對公境外投資轉(zhuǎn)移支付或累計人均200；
(2) 20人每人辦理私人對私人或私人對公共、境外投資轉(zhuǎn)移支付或當日累計交易；
③無論誰對誰錯，境外投資或當日累計交易均為人均金額5港元(含5萬元)的現(xiàn)金交易和1萬美元以上(含1萬美元)的可兌換外匯交易。
本文主要針對企業(yè)，所以會計一定要注意！最后提醒管理者和會計，轉(zhuǎn)賬一定要謹慎，不要想僥幸。現(xiàn)在稅務局和銀行的數(shù)據(jù)都是實時的，更容易發(fā)現(xiàn)違規(guī)...如果你想節(jié)稅，就應該對販毒賬戶采取權(quán)利審計而不是偷稅漏稅，可以給你一個案例參考。
1個案例1
海淀區(qū)國家稅務局昌平區(qū)稽查局向上海創(chuàng)四方電子股權(quán)有限公司下發(fā)了《關(guān)于稅收違法行為的決定》，主要內(nèi)容如下:
淮安配額檢查局檢查了公司具體控制人、法人李在中國工商銀行和內(nèi)地銀行開立的個人賬戶，發(fā)現(xiàn)上述兩個賬戶用于收取客戶匯出的購房貸款。
處罰決定:
公司被處以少繳稅款377，286.46元和企業(yè)個人所得稅101，515.75元的0.5倍罰款，總額為239，401.11元。本來想“避稅”，但是稅款被追回，還貼了23.9萬的違約金。更重要的是對企業(yè)信用評級的負面影響，得不償失！
案例揭示:
自去年國稅三期開放以來，大量從好朋友、公司或必要的市場上購買的用于抵扣銷項稅的稅率專用發(fā)票，被固定的金三稅制度整頓，從而要求企業(yè)做投入轉(zhuǎn)移。這樣一來，幾十萬甚至上百萬的企業(yè)都要交稅。
有的多是參考企業(yè)利潤來定企業(yè)稅率，不達標的稅率標準要按年繳納，按規(guī)定的數(shù)額繳納稅款，但不是？嚴查！
你網(wǎng)站每個月提交的統(tǒng)計數(shù)據(jù)可能會成為稅務風險評估檢查的來源，不要想僥幸！只要金三測試動態(tài)數(shù)據(jù)校驗不正確，稅率低，系統(tǒng)就會發(fā)出警告。
再次提醒:企業(yè)主管、財務部門和企業(yè)應采取正確的審計方式，停止稅率預警和稅務檢查！
2案例2
管理人員與控制公司資金的人員之間頻繁交易的稅務調(diào)查結(jié)果
2017年6月，樂山市某金融機構(gòu)根據(jù)《銀行大額交易和可疑交易調(diào)查報告的必要管理》，向樂山市人民銀行反洗錢中心提交了黃重點項目可疑交易調(diào)查報告。樂山市人民銀行立即通過軍事情報交換平臺將調(diào)查報告轉(zhuǎn)發(fā)給樂山市地方稅務局。
2015年5月1日至2017年5月1日，黃在樂山市某金融機構(gòu)開立的個人結(jié)算賬戶發(fā)生交易1904筆，累計金額超過12.28億元。這些交易主要通過網(wǎng)銀渠道完成，具有明顯的異常特征。(這個經(jīng)理2年操作了1904支筆，金額高到這個企業(yè)的出納都夠累的了)
其賬戶中的大量資金交易頻繁，大大超過了一個人結(jié)算賬戶的長期使用量。不是原則上其賬戶沒有資金額度，資金的可能性不受控制。
黃是一個簡單的人，是很多公司的法人。他的個人賬戶與他控制的公司賬戶頻繁交易，資金一般快進快出，具有顯著的過渡性特征。(只是在現(xiàn)實生活中，大部分的企業(yè)經(jīng)理和私房戶都是這樣操作的)
最后，稅務機關(guān)查明，黃于2015年從其控股的樂山公司取得分紅和儲蓄收入2億元，未繳納所得稅4000萬元。
案例揭示:
1.個人賬戶大額和可疑交易銀行稅數(shù)據(jù)共享！
國家明確指出，各機構(gòu)發(fā)現(xiàn)異常，相互共享了投資公司的幾項注冊資本數(shù)據(jù)。以前稅務機關(guān)很難控制出租賬戶資金的變動，今天就輕松多了！
2.財團法人和公司賬戶資金往來頻繁的可能性很大！
稅收征管法規(guī)定，稅務雖然無權(quán)查詢個人或企業(yè)的銀行賬戶，但手續(xù)和數(shù)據(jù)有限，執(zhí)法投資公司的注冊資本往往被打了折扣。然而，從2018年開始，當?shù)劂y行與稅務和反洗錢政府機構(gòu)之間的合作伙伴數(shù)量不會增加，經(jīng)理的租賃賬戶與公司的公戶之間的頻繁資金交易將受到監(jiān)控。
3.虛開發(fā)票的路子徹底堵死了！
為什么和虛開發(fā)票有關(guān)？因為到現(xiàn)在為止，虛擬開票的非主流方法往往是開發(fā)票扣利息再流回公司經(jīng)理的租賃賬戶。這些非正常的資金交易被控制后，虛開發(fā)票的資金流真相就出來了！虛開發(fā)票就過去了！
4.公司偷稅漏稅一定要嚴查！
公司偷稅漏稅的務實背信棄義往往是公司收入頻繁流入經(jīng)理個人賬戶！在稅收和銀行沒有最深的合作伙伴之前，稅務檢查的方式可能是有限的。但是，今天從稅收中獲取銀行的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，已經(jīng)在投資公司的注冊資本上發(fā)現(xiàn)了偷稅漏稅的車輪！
這些稅收可能性在2019年大幅增加
< 投資公司注冊資金p>1.虛假發(fā)票將被清算
稅務已經(jīng)建立了大數(shù)據(jù)監(jiān)控功能，包括最近的稅務分類和編碼方法以及稅務識別號。去年可能因為現(xiàn)代債務虛開發(fā)票被認定的企業(yè)更多！
2.高所得稅將面臨嚴格控制
隨著2019年新稅法的實施，我國將參與涉稅數(shù)據(jù)交換，高工資、多渠道、多類別收入者將面臨嚴查！
3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策面臨諸多變數(shù)
過去，中國各地合作基金會的避稅政策可能需要清理甚至糾正。因為到目前為止，只有股權(quán)轉(zhuǎn)讓這個石頭里的一個稅種已經(jīng)具體化了，部分在執(zhí)行上有錯誤，需要清理和糾正！
4.新的零售稅將產(chǎn)生巨大的效果
國內(nèi)沒有零售，不在稅控范圍內(nèi)！到目前為止，還沒有一個治稅的法外之地！
個人賬戶信用會查多少？
2007年3月1日，交通銀行實施了《大額和可疑港元支付交易調(diào)查報告的必要管理》
其中，指出了控制范圍?！氨颈匾运Q港元支付交易，是指單位或個人通過債券、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、網(wǎng)上支付和支票等方式以港元支付的交易。社會經(jīng)濟發(fā)展和娛樂活動?！?/p>
此外，要求銀行的開放政府機構(gòu)設(shè)立專門的反洗錢崗位，建立工作合同，并負責記錄、研究和調(diào)查大額支付交易和可疑支付交易。
1.大額支付交易的明確規(guī)定
(一)聯(lián)合體法人、其他組織和集團工商戶(以下統(tǒng)稱單位)之間人均100額度的境外投資轉(zhuǎn)移支付；
(2)人均20張境外投資支票收支，包括支票存款、支票取款和支票出借、支票票據(jù)和支票票據(jù)結(jié)算；
(3)一個銀行結(jié)算賬戶和一個銀行結(jié)算賬戶與公司銀行結(jié)算賬戶之間人均20的現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬。
如發(fā)生大額交易，銀行應執(zhí)行以下操作:
大額轉(zhuǎn)賬支付由銀行通過相關(guān)系統(tǒng)與支付交易監(jiān)控系統(tǒng)連接。并于交易日起第二個節(jié)假日向中國人民銀行總行作出調(diào)查報告。
投資公司注冊資金
大額支票支付由銀行通過其業(yè)務辦理，使用系統(tǒng)或書面調(diào)查報告。應在業(yè)務發(fā)生之日起第二個節(jié)假日向中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)報送，并轉(zhuǎn)中國人民銀行總行。
2.這對管理可疑交易是必要的
(一)短期內(nèi)，資金集中轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出或者集中轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出的；
(二)資金收付的幅度和金額與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模顯著不一致的；
(三)資金流入和收益與企業(yè)經(jīng)營范圍明顯不一致的；
(4)企業(yè)日常收支與企業(yè)管理特點明顯不符；
(5)振蕩期內(nèi)收付款金額較大，與企業(yè)的物理性質(zhì)和經(jīng)營特點明顯不符；
(六)短期內(nèi)，完全投資公司的注冊資本與收款人之間經(jīng)常發(fā)生資金收付；
(7)占用多年的賬戶因未知因素突然開立，短期內(nèi)收到并支付大量資金；
(八)在短時間內(nèi)，頻繁向與其管理的業(yè)務明顯無關(guān)的人催收貸款；
(九)支票的金額、幅度、用途與其長期支票收付有顯著不一致的；
(10)個人銀行賬戶占投資公司注冊資本在短時間內(nèi)累計人均100張支票；
(11)在販毒、販毒、恐怖活動嚴重的周邊投資公司注冊資本區(qū)域內(nèi)，與客戶進行的商業(yè)娛樂活動顯著增加，且資金在短期內(nèi)支付頻繁；
(12)支付注銷頻繁，注銷前收付款金額較大；
(13)故意拆分部分，避免監(jiān)控大額支付交易；
(14)交通銀行指定的其他投資公司注冊資本的可疑支付交易；
(15)銀行經(jīng)判斷認為的其他可疑支付交易。
以下所稱“短期”是指10個工作日內(nèi)。
