1.增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票有什么區(qū)別？
答:(1)根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)明確規(guī)定:“專用發(fā)票由基本聯(lián)單或基本聯(lián)單與其他聯(lián)單組成，基本上是三聯(lián)單:發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、會計聯(lián)...；免賠額復(fù)印件，作為買方，提交給稅務(wù)機關(guān)負責人進行認證并保留批準的票據(jù)”；普通增值稅發(fā)票基本上是兩聯(lián)，比專用發(fā)票少。
(2)增值稅專用發(fā)票是使用一般稅收必需的增值稅，納稅人有權(quán)有效抵扣進項稅的草案，并可以通過發(fā)票認證、平臺查詢、發(fā)票確認等方式抵扣進項稅。普通發(fā)票不得用于抵扣。
(3)增值稅——發(fā)生應(yīng)稅行為時，普通納稅人可以通過本系統(tǒng)新增的稅控專用設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票；目前，零星增值稅納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
2.只能普通納稅人單獨開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答:對于應(yīng)稅行為，增值稅一般納稅人可以通過新系統(tǒng)中的稅控專用設(shè)備單獨開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)，明確規(guī)定“普通納稅人通過增值稅水印稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括購買、開具、注銷和認證紙質(zhì)發(fā)票及其相應(yīng)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)電報。”；同時，根據(jù)文件明確規(guī)定:“零星增值稅納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以向負責稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
3.增值稅專用發(fā)票第一次開具的流程是怎樣的？
回答:(1)-在一般程序中:
增值稅一般納稅人在完成一般納稅人認定手續(xù)后，應(yīng)當按照既定程序領(lǐng)取專用發(fā)票。基本上，程序如下:
(1)最低投票日定額行政許可。所需資料:《金融行政許可通知書》、《增值稅專用發(fā)票最低投票日金額申請表》；
(2)票數(shù)的批準。所需資料:金融登記護照或工商執(zhí)照檔案(三證臺灣戶口)、經(jīng)辦人證明復(fù)印件及信函、發(fā)票專用章、《納稅人發(fā)票、收據(jù)審批表》。
(3)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的發(fā)放。憑《關(guān)于準予財政行政許可的決定》和《關(guān)于安裝使用增值稅稅控系統(tǒng)的通知》，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)大廳兼營發(fā)證事宜；
(4)開具發(fā)票收款書。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，開具發(fā)票征收書，發(fā)票征收書應(yīng)當填寫經(jīng)批準的發(fā)票品種、號碼和征收票據(jù)的方式；
(5)接收發(fā)票。憑財務(wù)登記護照和代理人證明(代理人提供的變更函)，持《發(fā)票征收書》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向責任人稅務(wù)機關(guān)征收專用發(fā)票。
(2)本次營改中小企業(yè)核銷單通過過程中:
為了高效便捷地對納稅人進行各方面的納稅，我省納稅人通過填寫稅務(wù)機關(guān)前臺導(dǎo)入的《后期納稅人調(diào)查核實確認表》，確認了相關(guān)一般納稅人定額和發(fā)票票證定額的數(shù)據(jù)，免去了納稅人同時運行一般納稅人立案和申請發(fā)票票證定額程序的相關(guān)管理工作。納稅人可以根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的通知，辦理稅控專用設(shè)備的發(fā)放手續(xù)，領(lǐng)取《發(fā)票征收書》。
4.開具增值稅專用發(fā)票需要提交哪些資料？
答:(1)后臺信息:
(1)金融注冊護照。
(2)代理人證明(提供代理人變更的信函)。
(3)南京公司發(fā)票登記簿。
(4)使用增值稅發(fā)票、貨運行業(yè)增值稅發(fā)票、機動車銷售發(fā)票、增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅號牌、稅控號牌、南京公司注冊證、證件號牌或IC卡。
(2)納稅人可以通過江蘇省固定電稅和網(wǎng)站(周邊其他地區(qū)納稅人討論當?shù)囟悇?wù)機關(guān)或12366繳納公共服務(wù)電話)申請納稅公共服務(wù)。網(wǎng)站申請通過后，他們可以選擇返回自助稅務(wù)區(qū)和二樓后臺，通過稅務(wù)機關(guān)郵寄紙質(zhì)發(fā)票的方式收取或獲取發(fā)票。
5.增值稅發(fā)票有幾份？
答:增值稅專用發(fā)票分為三版和六版。專用發(fā)票基本一式三份，第一份發(fā)票是給買家買賣的；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，買方制作抵扣稅單；第三聯(lián)是記賬聯(lián)，用來通知交易方。從納稅人的具體需求出發(fā)，中華人民共和國國家稅務(wù)總局印制六版專用發(fā)票，其中1-南京公司注冊3份仍基本相同，根據(jù)納稅人的具體需求使用4-6份。
6.增值稅專用發(fā)票符合納稅人認可的國際標準可以使用嗎？
答:根據(jù)財務(wù)規(guī)定，《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
)明確規(guī)定:
“有下列情形之一的，應(yīng)當按照營業(yè)額和增值稅稅額計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)——一般納稅人的會計核算不完善，或者不能提供準確的財務(wù)信息。
(二)應(yīng)辦——一般納稅人定額登記不辦理。"
7.有哪些可能不開具專用發(fā)票的情況？
答:根據(jù)財務(wù)規(guī)定，《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
)明確規(guī)定:
“納稅人應(yīng)向索要增值稅專用發(fā)票的購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明營業(yè)額和銷項稅額。
有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:
< 南京公司注冊p>(1)單獨向客戶出售公共服務(wù)、資產(chǎn)或受益資產(chǎn)。
(二)明確規(guī)定適用免征增值稅的應(yīng)稅行為。"
……
“經(jīng)理人代理服務(wù)取得的總價及額外費用，扣除向委托方收取并代其支付的中央政府基金或行政事務(wù)客車票價的金額及營業(yè)額后。向委托方收取的中央政府基金或行政事務(wù)費不得開具增值稅專用發(fā)票。”
……
“在體制改革中提供旅游服務(wù)的納稅人，可以選擇以取得的總價和額外費用，扣除向旅游服務(wù)購買者收取并支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、入場費的金額，以及支付給其他接待旅游團的中小企業(yè)的旅游費用。
對于選擇上述計算營業(yè)額所必需的體制改革的納稅人代收代繳的上述費用，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。"
……
"國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票."
……
“體制改革納稅人提供有形財產(chǎn)投資售后服務(wù)租回公共服務(wù)，向承租人收取的有形財產(chǎn)價款利息不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。”
8.哪些只能按簡單的必要性收取，不能單獨開具增值稅專用發(fā)票？
一、根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕90號):
“-納稅人銷售自用人民幣，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于我省實施增值稅改革若干難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕170號)和國稅發(fā)〔2009〕9號文件等規(guī)定。”
“零星納稅人出售自用人民幣時，應(yīng)開具普通發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)不得開具增值稅專用發(fā)票。”
9.什么情況下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票？
答:根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
)明確規(guī)定:
“納稅人有應(yīng)納稅行為，且在填開增值稅專用發(fā)票后，如果投票日應(yīng)當或賣出折扣、停牌、退貨等。，應(yīng)按照中華人民共和國國家稅務(wù)總局的明確規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照明確規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本必要性第三十二條、第三十六條的明確規(guī)定抵扣銷項稅額或者營業(yè)額。”
10.如何開具紅字發(fā)票？
答:(1)只有當專用發(fā)票已交付給買方時，采購方可填寫并上傳《紅字開具增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》或《紅字貨運業(yè)開具增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)單》(以下統(tǒng)稱數(shù)據(jù)單)。數(shù)據(jù)表中相同的藍色專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證(采購的運費或公共服務(wù)不在增值稅抵扣項目范圍內(nèi)的除外)。如果認證結(jié)果為“認證合格”，且增值稅進項稅已經(jīng)扣除，則采購人在填寫數(shù)據(jù)表時，將不再填寫相應(yīng)的藍色專用發(fā)票數(shù)據(jù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)表中所列的增值稅稅額，暫從當期進項稅中轉(zhuǎn)出。未抵扣的增值稅進項稅額可以計入當期進項稅額。取得賣方開具的黃金專用發(fā)票后，與數(shù)據(jù)表一起作為記賬憑證；如果認證結(jié)果為“難以認證”、“與納稅人識別號認證不符”、“與專用發(fā)票字符和電話號碼認證不符”，且所購運費或公共服務(wù)不屬于增值稅抵扣項目范圍，則采購人不計入進項稅，也不轉(zhuǎn)出進項稅。填寫數(shù)據(jù)表時，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍字專用發(fā)票數(shù)據(jù)。
(2)如果專用發(fā)票未交付給買方或買方拒絕，賣方應(yīng)在專用發(fā)票認證期內(nèi)填寫并上傳增值稅發(fā)票更新版本中的數(shù)據(jù)表。
(3)主管稅務(wù)機關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)接收納稅人上傳的數(shù)據(jù)表。系統(tǒng)通過密鑰后，生成帶有“紅字發(fā)票數(shù)據(jù)表序號”的數(shù)據(jù)表，并將數(shù)據(jù)實時發(fā)送給納稅人系統(tǒng)。
(4)賣方憑稅務(wù)機關(guān)通過的數(shù)據(jù)單及系統(tǒng)鑰匙開具紅字專用發(fā)票，并在南京公司登記項目的正號增值稅發(fā)票更新版本中開具。紅墨水專用發(fā)票應(yīng)與數(shù)據(jù)表相同。
(五)稅務(wù)機關(guān)對零星納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的方式處理。
11.出售折扣的投票日期有哪些明確規(guī)定？
答:根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
)明確規(guī)定:
納稅人繳納南京公司登記稅，在同一張發(fā)票上分別注明價格和折扣金額的，以折扣價格為營業(yè)額；同一張發(fā)票上未單獨注明的，以成交額為價格，不扣除折扣金額。
12.零星納稅人可以開具專用發(fā)票嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
明確規(guī)定“零星納稅人有應(yīng)稅行為，購買者要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以向負責稅務(wù)機關(guān)申請開具。”
13.開具專用發(fā)票有什么要求？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)；
“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具
(一)項目完整并與具體業(yè)務(wù)相符；
(二)字跡準確，不準壓線或錯位；
(3)發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件加蓋財政撥款或發(fā)票專用章；
(4)按增值稅納稅責任發(fā)生的周發(fā)放。
采購人無權(quán)拒收不符合上述要求的專用發(fā)票。"
< 南京公司注冊p>
14.什么是文檔？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用明確規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)；
“——納稅人開具專用發(fā)票，應(yīng)當在增值稅納稅申報當月內(nèi)向負責人的稅務(wù)機關(guān)報送文件，并在月末向負責人的稅務(wù)機關(guān)報送文件審批。
本規(guī)定所稱文件，是指納稅人用IC卡或IC卡和硬盤向稅務(wù)機關(guān)報送的電報。”(藍色部分現(xiàn)在改為金色稅板或稅控板)
15.增值稅抵扣票據(jù)有哪些？
答:根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
)明確規(guī)定:
“增值稅抵扣聯(lián)是指增值稅專用發(fā)票、中國海關(guān)出口增值稅繳款書、大米收購發(fā)票、大米銷售發(fā)票和完稅聯(lián)。
納稅人用完稅憑證抵扣進項稅額時，應(yīng)具有書面合同、支付憑證和境外單位的報表或發(fā)票。資料不全的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。"
16.增值稅專用發(fā)票認證抵扣有時間限制嗎？
答:增值稅專用發(fā)票(含稅控系統(tǒng)開具的銷售機動車輛統(tǒng)一發(fā)票)應(yīng)在投票日和投票月內(nèi)180日內(nèi)進行認證，認證通過后的一個月內(nèi)批準進項稅額抵扣。
根據(jù)
中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)繳納甲類稅的南京公司登記人員取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)困難的新聞稿
”(《中華人民共和國國家稅務(wù)總局2016年第7號新聞稿》)明確規(guī)定，對金融機構(gòu)繳納增值稅甲級的普通納稅人取消增值稅發(fā)票認證，甲級納稅人取得銷售者使用的增值稅發(fā)票管理。本系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票仍可掃描認證，可通過增值稅發(fā)票稅控投票日應(yīng)用登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢選擇用于審批抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)。扣款期限為本月1日前的前180天，本季度第一個月1日前的前180天。
17.無憑證發(fā)票可以抵扣嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國司法部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(
國稅發(fā)〔2016〕36號
)明確規(guī)定:
“增值稅——納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(包括稅控系統(tǒng)開具的銷售機動車輛的愛國彩票)和中國海關(guān)繳款書未在規(guī)定期限內(nèi)到達
金融事務(wù)
行政機關(guān)兼營認證、申請審核審核或者核準抵扣的，不得作為有權(quán)利的增值稅抵扣聯(lián)，不得計算進項稅額抵扣。"
根據(jù)國家研究所的說法
金融事務(wù)
關(guān)于文件局
增值稅
關(guān)于抵扣稅款票據(jù)抵扣的新聞稿(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2011年第50號新聞稿)；
“是的
增值稅
——納稅人因客觀原因?qū)嶋H買賣增值稅抵扣聯(lián)的，由主管稅務(wù)機關(guān)審核，逐級上報，經(jīng)中華人民共和國國家稅務(wù)總局認證，核對無誤后，與匹配的增值稅抵扣聯(lián)進行比對，允許納稅人南京公司登記，繼續(xù)抵扣其進項稅額。"
