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營改增實施后,子公司轉制為分公司的方式與過去不同。工商注冊小系列列舉了兩種轉型方式,由于這兩種方式的文字比較短,所以鄭州注冊公司小系列分為兩部分來說明。通常集團公司要把原來的子公司改成分公司,財務應該怎么處理?改變的方法如下:
方法一:注銷500萬公司的注冊公司后,設立新的分公司
在這種方法下,中小企業首先注銷子公司,然后用原有資產設立分支機構。子公司注銷時,應當對剩余的個人財產進行清算和再分配。子公司應將整個清算期間作為當年的獨立納稅,對中小企業的個人所得稅進行納稅申報,從全部資產的可變現商業價值或股票價格中扣除資產的計稅基礎、清算費用和相關稅費,加上債務償還后的金額,計算清算收入和清算個人所得稅。
營改增后,子公司在重新分配個人財產時,處置的非貨幣性資產應當按時繳納增值稅。營改增制度改革結束時自行使用并取得的有形財產人民幣出售的,按照現行二手貨相關增值稅政策執行。
注冊500萬公司個人財產再分配涉及房地產的,子公司按時繳納耕地增值稅,母公司對轉讓的耕地和私有房屋繳納契稅。
母公司在清算后從其子公司獲得的資產按不計后果的商業價值記錄,并確定計稅基礎。其中,按照母公司股權比例計算的相當于被清算中小企業累計留存利潤的部分,應當確認為股息收入;超過或低于母公司融資生產成本的扣除股利收入后的剩余資產金額,確認為母公司的融資轉讓收入或傷亡。子公司發生虧損時,母公司扣除可收回金額后確認的不可收回股權投資,可以在計算應納稅所得額時重復作為股權投資損失。母公司的會計處理如下:
收回個人財產時:
借款:資產(不計后果的商業價值)
應交稅金-應交增值稅-進項稅
投資收益
股權投資減值的長期準備(如有)
貸款:長期股權投資
設立分支機構時:
借款:外部聯系人-分支機構
貸款:資產(不計后果的商業價值)
以上介紹只是一種方式,在另一篇文章中有另一種方式來表現。你可以跟著它
邊肖推薦的一篇文章,了解子公司成為分公司的第二種方式。