邊肖提醒您，2021年的“舊賬”要及時結(jié)清。在最終解決之前，邊肖會給你看五項新政策，讓你更安心。
新政一:中小科技企業(yè)R&D費(fèi)用加扣比例提高。
(一)中小科技企業(yè)在R&D活動中實際發(fā)生的R&D費(fèi)用，無形資產(chǎn)未計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實際扣除的基礎(chǔ)上，按照2021年1月1日至2021年12月31日期間實際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照上述期間無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。
(二)享受上述優(yōu)惠的企業(yè)獲得省科技管理部門頒發(fā)的中小科技企業(yè)注冊編號。企業(yè)在結(jié)算期內(nèi)按規(guī)定取得中小科技企業(yè)注冊號的，可在結(jié)算年度內(nèi)享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定更新信息后不符合要求的，在最終結(jié)算年度不享受上述優(yōu)惠政策。
政策基礎(chǔ)
1.《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高中小科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2021〕34號)。
2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于提高中小科技企業(yè)R&D費(fèi)用稅前扣除比例的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第18號)。
3.《中華人民共和國科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評價辦法的通知》(郭克法證〔2021〕115號)。
新政:公益捐贈可結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。
(一)企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(二)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的公益性捐贈支出，不得超過該企業(yè)在廣州年度利潤總額的12%。
(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，當(dāng)年未稅前扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈年度次年起不得超過三年。
(4)企業(yè)在計算扣除公益捐贈費(fèi)用時，應(yīng)先扣除往年結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈費(fèi)用，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈費(fèi)用。
政策基礎(chǔ)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第64號)第九條。
2.財稅[2021]15號關(guān)于公益性捐贈支出稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策的通知。
三、新政:扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)的政策繼續(xù)。
2021年1月1日至2021年12月31日，從事化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的30%，并可扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
政策基礎(chǔ)
《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕41號)。
新政:促進(jìn)風(fēng)險投資持續(xù)健康發(fā)展。
公司制風(fēng)險投資企業(yè)以股權(quán)投資方式對處于種子期或起步期的科技型企業(yè)直接投資2年(24個月)的，可按投資金額的70%在持有股權(quán)2年的當(dāng)年扣除應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年扣除不足的，可在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，法人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的收入，可以按照初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%扣除；當(dāng)年扣除不足的，可在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策基礎(chǔ)
1.《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點(diǎn)政策的通知》(財稅〔2021〕38號)。
2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策試點(diǎn)有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第20號)。
新政:提高海外收入信貸的方式和水平。
(一)企業(yè)可以選擇按國家(地區(qū))單獨(dú)計算(即“不按國家(地區(qū))分項計算”)，也可以不按國家(地區(qū))集中計算(即“不按國家(地區(qū))分項計算”)，其境外應(yīng)納稅所得額按照《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的稅率計算(國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外)。以上方法一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得更改。
(二)在按規(guī)定計算企業(yè)境外股息收入的可抵扣所得稅額和信用額度時，直接或間接持有企業(yè)20%以上股份的外國企業(yè)，以財稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五級外國企業(yè)為限。
政策基礎(chǔ)
1.《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策的通知》(財稅〔2021〕84號)。
2.《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)。
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