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遞延所得稅資產是未來可用于抵扣稅款的資產,遞延所得稅負債是企業(yè)所得稅延期繳納形成的負債。如何區(qū)分它們?
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債之間的差額。
遞延所得稅資產是借方增加,貸方減少的資產。借方記錄因時間差異而應在利潤總額基礎上調整增加的各種情況,如過度折舊、減值準備、預計負債確認等。
遞延所得稅負債是貸方增加,借方減少的負債。貸方記錄由于時間差異導致應納稅所得額從利潤總額中調整和減少的情況。例如,由于投資性房地產和交易性金融資產的公允價值增加導致企業(yè)資產賬面價值增加或負債賬面價值減少的,借記記錄上述差額的轉回。
遞延所得稅資產的會計分錄。
借方:遞延所得稅資產。
貸方:所得稅費用。
遞延所得稅負債的會計分錄。
借:所得稅費用。
貸方:遞延所得稅負債。
如何理解遞延所得稅?
當合營企業(yè)的應納稅所得額與會計利潤總額存在時間差異時,為了調整會計差異,可以從賬面利潤總額中計提所得稅,作為利潤總額列支,按照稅法規(guī)定計算的所得稅記為應納所得稅,兩者之間的差額稱為遞延所得稅。
按照這種核算方法,合資公司需要設置“遞延所得稅”進行核算,待時間差自行完全消失后,本科項目余額將為零。一般來說,會計確定的納稅額與稅務局確定的不一致,臨時的(后來稅務局批準的)是遞延所得稅。