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企業(yè)中印花稅的應(yīng)稅行為所繳納的印花稅應(yīng)通過稅金及附加科目計算。具體會計分錄應(yīng)該怎么做?
印花稅條目。
印花稅是對在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中簽署、領(lǐng)取合法有效憑證的行為征收的一種行為稅,是以在應(yīng)稅憑證上使用印花稅印花作為納稅標(biāo)志而得名。
繳納印花稅時,可以進(jìn)行以下會計分錄:
1.企業(yè)印花稅未通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的,會計分錄為:
借款:稅金及附加-印花稅。
貸款:銀行存款。
2.企業(yè)印花稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的,會計分錄為:
借款:稅金及附加-印花稅。
貸方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付印花稅。
付款后:
借款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付印花稅。
貸款:銀行存款。
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和利潤,根據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī),采用一定的計稅方法應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及企業(yè)依法繳納的其他稅費(fèi)。
印花稅的計稅依據(jù)是什么?
1.購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額;
2.加工合同的計稅依據(jù);
(1)委托方提供原輔材料并收取加工費(fèi)的,另行注明,原輔材料按購銷合同蓋章,加工費(fèi)按加工合同蓋章。(定制合同)
(2)如果合同中沒有單獨(dú)記錄原材料和加工費(fèi)的金額,所有金額都應(yīng)根據(jù)加工合同征稅和脫鈣。(前提條件:受托方提供原輔材料并收取加工費(fèi))
(3)委托方提供原材料,受托方收取加工費(fèi)并提供輔助材料。加工費(fèi)、輔料雙方按加工合同計算貼花。
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)是勘察設(shè)計收費(fèi);
4.建筑安裝工程合同的計稅依據(jù)為合同金額;
5.物業(yè)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入);
6.貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)是取得的運(yùn)輸費(fèi)數(shù)額;
7.倉儲合同的計稅依據(jù)是倉儲成本;
8.借款合同的計稅依據(jù)是借款金額;
9.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)是已付(收)的保險費(fèi)金額;
10.技術(shù)合同的計稅基礎(chǔ)是合同中包含的價格、報酬或使用費(fèi)。