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會計人員對增值稅進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)移進(jìn)行相關(guān)會計處理時,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。具體會計分錄應(yīng)該怎么做?
增值稅轉(zhuǎn)移如何進(jìn)行會計分錄?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),不用于增值稅應(yīng)稅項目,但用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或者用于集體福利、個人消費的,納稅人繳納的進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)出已抵扣進(jìn)項稅時,可以做如下相關(guān)會計分錄:
1.貨物用于集體福利和個人消費,具體會計分錄為:
借:應(yīng)付職工工資-職工福利費。
信用:庫存商品。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。
2.如發(fā)生貨物異常損失,具體會計分錄如下:
借款:待處理財產(chǎn)的損失和溢出。
信用:庫存商品。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。
3.當(dāng)用于建造不動產(chǎn)等非應(yīng)稅項目時:
借:在建工程。
貸款:原材料。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。
4.購買免稅商品或應(yīng)稅勞務(wù)時:
借:基本生產(chǎn)成本-一個產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)。
貸款:原材料。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。
應(yīng)交稅費是指企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等企業(yè)依法繳納的稅費,以及企業(yè)在上繳國家之前征收代繳的個人所得稅。
進(jìn)項稅的計算方法。
公司在購買有形或無形資產(chǎn)時所繳納的某種稅稱為進(jìn)項稅。
進(jìn)項稅額,是指納稅人為購買貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)而繳納或者負(fù)擔(dān)的增值稅。
進(jìn)項稅計算公式:
進(jìn)項稅=采購價格*增值稅稅率。通常采購價格包含增值稅,在計算進(jìn)項稅時,要換算成不含稅價格:不含稅價格=含稅價格/(1+增值稅稅率)。