這兩年對(duì)發(fā)票公司的報(bào)稅流程很少有明確的規(guī)定，一些小伙伴有點(diǎn)摸不著頭腦。最近發(fā)票相關(guān)政策屈指可數(shù)。
01、
從2017年7月1日起，賣(mài)方將為中小企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并且必須填寫(xiě)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或整合社會(huì)上金融機(jī)構(gòu)的字符(國(guó)家研究院)
金融事務(wù)
公告2017年第16號(hào)):
國(guó)家研究所
金融事務(wù)
12366平臺(tái)的10張普通票發(fā)出了一個(gè)很難的問(wèn)答
(1)如果需要購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品或咨詢服務(wù)很少，開(kāi)具發(fā)票時(shí)是否需要出具明細(xì)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票難點(diǎn)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定，“賣(mài)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)具體銷(xiāo)售情況的實(shí)際情況開(kāi)具發(fā)票明細(xì)，與具體銷(xiāo)售不符的明細(xì)，不得按照買(mǎi)方的要求填寫(xiě)。賣(mài)方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)前臺(tái)對(duì)接，系統(tǒng)導(dǎo)入的投票日統(tǒng)計(jì)明細(xì)應(yīng)與具體銷(xiāo)售一致。如果不一致，那就盡快修改完善所銷(xiāo)售的平臺(tái)。”
如果要購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)很少，賣(mài)方可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。只有購(gòu)買(mǎi)時(shí)，才能使用統(tǒng)計(jì)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票和餐飲單或收據(jù)作為稅單。
(2)、中央機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、診所、軍隊(duì)、學(xué)校，一個(gè)人沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)可以不填發(fā)票嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公司納稅申報(bào)流程的公告2017年第16號(hào)):“1 .若買(mǎi)方為2017年7月1日起的中小企業(yè)，賣(mài)方在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供納稅人識(shí)別號(hào)或綜合社會(huì)中金融機(jī)構(gòu)的字符；賣(mài)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫(xiě)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)或融入社會(huì)金融機(jī)構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票使用。本公告所稱中小企業(yè)包括公司、非法人機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、合伙中小企業(yè)和其他中小企業(yè)。”
因此，中央、企業(yè)、診所、部隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人不屬于中小企業(yè)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)不得填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。
(3)休閑發(fā)票需要開(kāi)具菜單嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定，“銷(xiāo)售者開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，發(fā)票明細(xì)應(yīng)根據(jù)具體銷(xiāo)售情況的實(shí)際情況確定。如果出具，一定不能按照買(mǎi)家要求填寫(xiě)與具體銷(xiāo)售不符的細(xì)節(jié)。”
所以休閑發(fā)票只能如實(shí)開(kāi)具，不能指定詳細(xì)的菜品和菜單。
(4)限量發(fā)票是否需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)？
公告16號(hào)適用于增值稅稅控投票日系統(tǒng)開(kāi)具的普通增值稅發(fā)票。對(duì)于限量發(fā)票，如果沒(méi)有買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)該欄，則無(wú)需填寫(xiě)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按原方法開(kāi)具發(fā)票。
(5)采購(gòu)人取得7月1日以后開(kāi)具的中小企業(yè)增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有采購(gòu)人的納稅人識(shí)別號(hào)能否作為稅票使用？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條規(guī)定:“自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為中小企業(yè)的，將要求繳納增值稅。開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，賣(mài)方應(yīng)提供納稅人識(shí)別號(hào)或社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的字符；賣(mài)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫(xiě)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)或融入社會(huì)金融機(jī)構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票。”
(6)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)，自2017年7月1日起，買(mǎi)方為中小企業(yè)的，賣(mài)方在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)的金融機(jī)構(gòu)字符。中小企業(yè)員工7月底后提交的報(bào)銷(xiāo)發(fā)票，投票日期和年份為5月底。下面有沒(méi)有可能沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)？
是的，以投票日的年份為準(zhǔn)。
(7)一般機(jī)發(fā)票(卷)和流程發(fā)票沒(méi)有“納稅人識(shí)別號(hào)”可填寫(xiě)的欄目怎么辦？
16號(hào)公告適用于增值稅稅控投票日系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。對(duì)于一般的機(jī)制發(fā)票(卷)和流程發(fā)票，如果沒(méi)有買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄目，則不需要填寫(xiě)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按原方法開(kāi)具發(fā)票。
(8)如果一般機(jī)器生成發(fā)票(贊助發(fā)票或限定發(fā)票)中沒(méi)有“買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”一欄，是否需要填寫(xiě)買(mǎi)方付款識(shí)別號(hào)？
16號(hào)公告適用于增值稅稅控投票日系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。對(duì)于普通機(jī)發(fā)票(贊助發(fā)票或限定發(fā)票)，如果沒(méi)有買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄目，則無(wú)需填寫(xiě)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按原方法開(kāi)具發(fā)票。
(9)向中小企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票是否需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)或整合社會(huì)上金融機(jī)構(gòu)的字符？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公布2017年第16號(hào)公司報(bào)稅流程號(hào))第一條規(guī)定:“自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為中小企業(yè)。要求開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，賣(mài)方應(yīng)提供納稅人識(shí)別號(hào)或社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的字符；賣(mài)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫(xiě)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)或融入社會(huì)金融機(jī)構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為稅票使用。本公告所稱中小企業(yè)包括公司、非法人機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、合伙中小企業(yè)和其他中小企業(yè)。”
因此，向中小企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)或整合社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的字符。
(10)給軍隊(duì)和非營(yíng)利組織開(kāi)具發(fā)票，是否一定要寫(xiě)統(tǒng)一社會(huì)中金融機(jī)構(gòu)的人物？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條第二款:“本公告所稱中小企業(yè)包括公司和非公司機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、獨(dú)資中小企業(yè)、合伙中小企業(yè)和其他中小企業(yè)。”。
因此，軍隊(duì)和非營(yíng)利組織不在16號(hào)公告第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，統(tǒng)一社會(huì)中的金融機(jī)構(gòu)無(wú)需書(shū)寫(xiě)漢字。
02、
自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票、電子普通增值稅發(fā)票)時(shí)，將在發(fā)票蓋章“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)、公共服務(wù)命名”或“工程項(xiàng)目”欄中顯示并打印產(chǎn)品和公共服務(wù)具有相同稅收分類(lèi)和編碼方式的簡(jiǎn)稱會(huì)議系統(tǒng)。
比如納稅人銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈，在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)輸入“金項(xiàng)鏈公司納稅申報(bào)流程”的商品名，產(chǎn)品和公共服務(wù)的稅務(wù)分類(lèi)編碼方式為“金銀珠寶”。如果分類(lèi)編碼方式相同，稱為“珠寶”，那么增值稅發(fā)票印章上會(huì)顯示并打印“*珠寶*金項(xiàng)鏈”。如果納稅人正確選擇其他分類(lèi)編碼方式，像“*鋼板*黃金項(xiàng)目公司納稅申報(bào)流程鏈”或者“*電腦*金項(xiàng)鏈”這樣的發(fā)票印章會(huì)有明顯的正確性。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))
國(guó)家稅務(wù)總局:由于有大量納稅人需要一步更新，部分納稅人開(kāi)具的增值稅發(fā)票印花稅票上沒(méi)有打印產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類(lèi)編碼方法的簡(jiǎn)稱，因?yàn)闆](méi)有更新。未印有產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類(lèi)編碼方法簡(jiǎn)稱的增值稅發(fā)票，可以長(zhǎng)期使用，不再重新開(kāi)具。
納稅人應(yīng)盡快更新，并對(duì)難以單獨(dú)更新的納稅人、金融機(jī)構(gòu)、稅控公共服務(wù)單位提供幫助。金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)并將采取進(jìn)一步行動(dòng)，為納稅人開(kāi)具發(fā)票提供更多便利。
03、
從2018年3月1日起，所有原油發(fā)票必須通過(guò)新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的原油發(fā)票開(kāi)具組件開(kāi)具。明確要求:
(1)、準(zhǔn)確選擇產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類(lèi)編碼方法。
(2)發(fā)票“公司納稅申報(bào)處理單元”一欄選擇“噸”或“L”，藍(lán)色發(fā)票“編號(hào)”一欄為必填項(xiàng)，不為“0”。
04、
零星納稅人在公司納稅申報(bào)過(guò)程中提供全國(guó)公路鐵路運(yùn)輸、港口鐵路運(yùn)輸?shù)模哂邢嚓P(guān)運(yùn)輸定額并已納入稅務(wù)管理的，可在財(cái)務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)合同地的任何一個(gè)地點(diǎn)向固定行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào))
05、
自2018年1月1日起，納稅人分公司報(bào)稅過(guò)程中繳納的主干道通行費(fèi)，按照州際公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅，從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
如果刷卡后要求開(kāi)具發(fā)票，可以在一站式發(fā)票處獲得etc客戶政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具的非應(yīng)稅發(fā)票。在特定的車(chē)輛通行費(fèi)用發(fā)生后，etc客戶政府機(jī)構(gòu)和州際公路管理單位仍向其開(kāi)具發(fā)票。
如果客戶刷卡后不要求開(kāi)具免稅發(fā)票，具體車(chē)輛通過(guò)費(fèi)用后要求開(kāi)具發(fā)票，州際公路管理單位開(kāi)具的稅務(wù)發(fā)票可以通過(guò)機(jī)構(gòu)的州際公路在一站式發(fā)票中獲得；通過(guò)中央政府的部分償還州際公路，由代表etc客戶的政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具的發(fā)票以一站式發(fā)票的形式獲得。
客戶登錄網(wǎng)站http.txffp .或“票根”App，通過(guò)電話號(hào)碼和智能手機(jī)用戶名支付注冊(cè)費(fèi)用，根據(jù)需要設(shè)置買(mǎi)家數(shù)據(jù)。如果客戶需要更改買(mǎi)家的數(shù)據(jù)，應(yīng)在刷卡或車(chē)輛通過(guò)前進(jìn)行，以確保投票日的數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。(財(cái)稅[2017]90號(hào)，交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào))
06、
自2018年1月1日起，納稅人已購(gòu)票但客戶未從消費(fèi)者處取得的運(yùn)輸單證的易卡收入，按照“運(yùn)輸公共服務(wù)”征收增值稅。納稅人向客戶收取的退費(fèi)、利息等收入，按照“其他現(xiàn)代公共服務(wù)”繳納增值稅。(國(guó)稅發(fā)〔2017〕90號(hào))
備注:上述政策表明，中小企業(yè)需要取得發(fā)票作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和抵扣運(yùn)輸單證易卡費(fèi)用、退票費(fèi)和消費(fèi)者未取得的利息費(fèi)用的匯票凈利潤(rùn)。
07、
稅欄為“無(wú)稅”的普通發(fā)票有12種:
(1)銷(xiāo)售和刷預(yù)付卡
(2)出售單獨(dú)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)付款
(3)投票日以增值稅核定繳納日為補(bǔ)充日。
(4)征收稅
(5)、征收民用建筑使用稅
(6)投資售后服務(wù)租回承租人轉(zhuǎn)賣(mài)資金
(7)集團(tuán)公司涉及的資產(chǎn)
(8)、集團(tuán)公司參與的農(nóng)地所有權(quán)
(9)、全額出口免稅貨運(yùn)貸款
(10)、競(jìng)賽發(fā)票獎(jiǎng)金支付
(11)、不征稅供水
(12)、建筑公共服務(wù)預(yù)付款
08、
從2018年1月1日起，增值稅抵扣聯(lián)的抵扣將由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。繼續(xù)抵扣的客觀原因類(lèi)別和報(bào)送信息要求按照修訂后的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅抵扣聯(lián)抵扣困難的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))執(zhí)行。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào))
09、
自2017年9月1日起，如另一人需向承租人開(kāi)具增值稅發(fā)票，受委托單位可按時(shí)向負(fù)責(zé)的租金管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào))
10、
自2017年1月1日起取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可以登錄全省增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(11、
納稅人購(gòu)買(mǎi)大米，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)的，進(jìn)項(xiàng)稅額為增值稅專用發(fā)票或繳款書(shū)末注明的增值稅；從按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法和3%征收率繳納增值稅的零星納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得(開(kāi)具)大米銷(xiāo)售發(fā)票或采購(gòu)發(fā)票的，按照大米銷(xiāo)售發(fā)票或采購(gòu)發(fā)票上注明的大米采購(gòu)價(jià)格和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。
銷(xiāo)售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者根據(jù)增值稅免稅政策為銷(xiāo)售美國(guó)進(jìn)口大米開(kāi)具的普通發(fā)票。
增值稅轉(zhuǎn)制期間，納稅人購(gòu)買(mǎi)大米用于制造、銷(xiāo)售或交付委托原材料17%的稅運(yùn)費(fèi)的原抵扣額保持不變。
納稅人從批發(fā)和批發(fā)項(xiàng)目取得的購(gòu)買(mǎi)水果和部分鮮活肉蛋免征增值稅的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的匯票。(國(guó)稅發(fā)〔2017〕37號(hào))
12、
自2017年5月1日起，信用卡政府機(jī)構(gòu)、結(jié)算政府機(jī)構(gòu)、收單政府機(jī)構(gòu)提供跨政府機(jī)構(gòu)信用卡資金清算公共服務(wù)，按照以下明確規(guī)定執(zhí)行:
(1)信用卡政府機(jī)構(gòu)以其向收單政府機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡銀行利率作為其營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)該營(yíng)業(yè)額向結(jié)算政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
(2)清算政府機(jī)構(gòu)以其向信用卡政府機(jī)構(gòu)和收單政府機(jī)構(gòu)收取的互聯(lián)網(wǎng)費(fèi)率為營(yíng)業(yè)額，根據(jù)信用卡政府機(jī)構(gòu)和收單政府機(jī)構(gòu)支付的互聯(lián)網(wǎng)費(fèi)率向信用卡政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
結(jié)算政府機(jī)構(gòu)從信用卡政府機(jī)構(gòu)獲得的增值稅發(fā)票中記錄的發(fā)行人費(fèi)率應(yīng)全部計(jì)入結(jié)算政府機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)額，結(jié)算政府機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)該營(yíng)業(yè)額向收單政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
(3)收單政府機(jī)構(gòu)以向租戶收取的收單率作為營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)該營(yíng)業(yè)額向租戶開(kāi)具增值稅發(fā)票。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))
13、
中小建筑企業(yè)與用人單位簽訂建筑合同后，通過(guò)對(duì)外授權(quán)或三方協(xié)議的方式，授權(quán)控股公司的其他納稅人(以下簡(jiǎn)稱“第三方”)為用人單位提供建筑公共服務(wù)，如果第三方必須與用人單位結(jié)算工程款，則由第三方繳納增值稅，并向用人單位開(kāi)具增值稅發(fā)票，而與用人單位簽訂建筑合同的中小建筑企業(yè)不繳納增值稅。用人單位可以憑提供建筑公共服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))
14、
增值稅水印稅控系統(tǒng)專用設(shè)備公司報(bào)稅過(guò)程中usb黃金稅務(wù)托盤(pán)零售價(jià)由每490元降至200元，文件托盤(pán)零售價(jià)由每230元降至100元；貨運(yùn)行業(yè)增值稅專用發(fā)票，銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)輛的愛(ài)國(guó)彩票，公司報(bào)稅流程。該系統(tǒng)專用設(shè)備中tcg-01稅控屏零售價(jià)由每臺(tái)490元降至200元，tcg-02單證屏零售價(jià)由每臺(tái)230元降至100元。
降低維護(hù)公共服務(wù)的價(jià)格。為使用稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人提供新技術(shù)維護(hù)公共服務(wù)的相關(guān)單位(以下簡(jiǎn)稱“新技術(shù)上市公司納稅申報(bào)流程服務(wù)相關(guān)單位”)收取的費(fèi)用，由每戶每年330元降低至280元。使用兩套以上稅控系統(tǒng)的產(chǎn)品，新技術(shù)維護(hù)公共服務(wù)費(fèi)用從第二套起減半。
稅控系統(tǒng)的產(chǎn)品采購(gòu)和新技術(shù)維護(hù)公共服務(wù)費(fèi)用沖減應(yīng)納稅額。增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)產(chǎn)品所支付的費(fèi)用，以及新技術(shù)成本的上升，將從首次應(yīng)繳納的增值稅金額中抵消。(NDRC物價(jià)[2017]1243號(hào))
15、
從2017年3月1日起，月?tīng)I(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元以上(或季營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元以上)的法醫(yī)咨詢行業(yè)零星增值稅納稅人可單獨(dú)開(kāi)具專用發(fā)票(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào))；
自2017年6月1日起，月?tīng)I(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元以上(或季度營(yíng)業(yè)額在9萬(wàn)元以上)的紡織增值稅零星納稅人，提供建設(shè)公共服務(wù)公司、銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)或其他增值稅應(yīng)稅行為的納稅申報(bào)流程。增值稅專用發(fā)票可單獨(dú)開(kāi)具(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))；
自2018年2月1日起，月均營(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元(或季度營(yíng)業(yè)額超過(guò)9萬(wàn)元)從事制造及數(shù)據(jù)傳輸、應(yīng)用、信息系統(tǒng)零售的零星增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱體制改革納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可通過(guò)增值稅發(fā)票管理單獨(dú)開(kāi)具。
16、
自2017年7月1日起，經(jīng)納稅人書(shū)面請(qǐng)求并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，納稅人可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第9號(hào))開(kāi)具印有本計(jì)量辦法的增值稅普通發(fā)票(滾票)。
17、
2016年5月1日終了需要辦理增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)附加發(fā)票的納稅人，可以在2017年12月31日終了時(shí)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))。
備注:《國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)》第十七條、第二十四條:中小型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出售單獨(dú)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，已于2016年4月30日收到增值稅預(yù)繳款，并經(jīng)負(fù)責(zé)租金管理的部門(mén)審核批準(zhǔn)。沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，但不能開(kāi)具或申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，開(kāi)具普通增值稅發(fā)票沒(méi)有周限。
18、
自2018年1月1日起，
國(guó)際融資
政府機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要開(kāi)具貼現(xiàn)貸款發(fā)票的，貼現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照債券貼現(xiàn)貸款額度向貼現(xiàn)方開(kāi)具發(fā)票
增值稅
普通發(fā)票，根據(jù)貸款金額開(kāi)具給貼現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)。
增值稅
普通發(fā)票。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào))
19、
從2018年4月1日起，境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機(jī)構(gòu)、拍賣(mài)中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)行境內(nèi)銷(xiāo)售愛(ài)國(guó)彩票。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售的愛(ài)國(guó)彩票“總票價(jià)”欄只標(biāo)明貨車(chē)價(jià)格。境內(nèi)交易所、境內(nèi)代工中小企業(yè)、經(jīng)理人政府機(jī)構(gòu)、拍賣(mài)中小企業(yè)在同步支付環(huán)節(jié)收取的其他費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
20、
2018年1月1日至6月30日，公司報(bào)稅流程納稅人繳納的國(guó)道通行費(fèi)，如果尚未取得州際公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可在通行費(fèi)發(fā)票(不含金融債券，下同)的基礎(chǔ)上，按照以下公式計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
國(guó)道收費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=國(guó)道收費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%
2018年1月1日至12月31日，可獲得納稅人為一級(jí)、二級(jí)公路繳納的通行費(fèi)，如公司辦理州際公路通行費(fèi)增值稅納稅申報(bào)流程的普通發(fā)票。通行費(fèi)發(fā)票上注明的票價(jià)金額可根據(jù)以下公式計(jì)算為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:
一級(jí)、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)高速公路通行費(fèi)發(fā)票金額÷(1+5%)×5%
納稅人繳納的橋梁、閘門(mén)通行費(fèi)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)收費(fèi)發(fā)票上標(biāo)明的票價(jià)金額，按照下列公式計(jì)算:
橋梁和閘機(jī)通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=橋梁和閘機(jī)通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
通行費(fèi)是指由有關(guān)單位非法設(shè)立或者收取的過(guò)街、過(guò)河、過(guò)門(mén)的費(fèi)用。(國(guó)稅發(fā)〔2017〕90號(hào))
