全面進(jìn)步
《通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)于2016年5月10日由司法部發(fā)布，2016年7月1日起施行。《通知》要求，通過(guò)實(shí)施清理費(fèi)、立稅和從價(jià)稅改革，理順資源稅之間的關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控得當(dāng)、征管高效的資源稅體系，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)資源節(jié)約和集約利用、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的作用。
《通知》明確了資源稅改革的主要細(xì)節(jié)，包括擴(kuò)大資源稅征收范圍，啟動(dòng)自然資源稅改革試點(diǎn)；實(shí)施礦產(chǎn)資源從價(jià)稅征收改革；全面清理涉及礦物的fare基礎(chǔ)；適當(dāng)確定資源稅稅率水平；強(qiáng)化礦產(chǎn)稅
管理，提高重點(diǎn)項(xiàng)目的資源效率等。在月底舉行的2016中國(guó)科技創(chuàng)新研討會(huì)上，中國(guó)金融與自然科學(xué)研究院資源與自然環(huán)境研究所副所長(zhǎng)陳少?gòu)?qiáng)對(duì)中華民族資源稅改革進(jìn)行了詳細(xì)解讀。
記者:中華民族在試行資源稅改革方面采取了哪些措施？
陳少?gòu)?qiáng):我們非常熟悉資源稅。早在1984年，中華民族就開(kāi)始征收資源稅，對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)從事天然氣、原油、煤炭等礦產(chǎn)的單位和個(gè)人征收資源稅。1994年，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施了《資源稅組織法》，確定了廣泛征收和具體定額征收的方式。我們今天提出全面開(kāi)征資源稅，其中一個(gè)最重要的細(xì)節(jié)是“定價(jià)”稅，因?yàn)檫^(guò)去是考慮按配額來(lái)征收。以前礦產(chǎn)品主要以方案價(jià)格為主，價(jià)格穩(wěn)定了才便于控制和操作。
2010年以來(lái)，中華民族先后實(shí)施了天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬六項(xiàng)資源稅從價(jià)征收改革，全面清理了相關(guān)票價(jià)和基礎(chǔ)。資源稅出臺(tái)已經(jīng)31年了。近10年來(lái)，資源稅收入增長(zhǎng)迅速，年均出生率在27%左右，成為周邊資源豐富地區(qū)最重要的稅收可能性。2014年，全省資源稅為1083.82億元，但與次年3萬(wàn)億元的稅率相比，仍是小的增值稅。這也是2016年資源稅改革的全面推進(jìn)
“第二次改革后的因素。
從結(jié)構(gòu)上看，2014年山西對(duì)資源稅貢獻(xiàn)較大，其次是吉林、甘肅、吉林、新疆。從資源稅貢獻(xiàn)大的稅種來(lái)看，天然氣高，其次是錳、原礦、煤炭、機(jī)械加工等。
記者:為什么要改革資源稅？
陳少?gòu)?qiáng):在一個(gè)資源節(jié)約型和創(chuàng)新型社會(huì)中，目前的資源體系長(zhǎng)期以來(lái)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革建設(shè)項(xiàng)目的需要。主要存在以下突出問(wèn)題:
第一，計(jì)稅基礎(chǔ)缺乏剛性，不能適當(dāng)有效地調(diào)節(jié)資源利潤(rùn)。到目前為止，大多數(shù)資源稅項(xiàng)目仍然是定額征收。相對(duì)堅(jiān)實(shí)的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)與反映供求關(guān)系、高度稀缺的資源價(jià)格不掛鉤，制度不能隨價(jià)格變化而變化。在資源不斷上升的浦東注冊(cè)公司時(shí)，不能相應(yīng)增稅；在價(jià)格較低時(shí)，無(wú)法為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，資源稅組織的收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本功能下降，與礦業(yè)消費(fèi)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展不相適應(yīng)。
二是征稅范圍狹窄，很多自然資源不在征稅范圍內(nèi)。目前資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和食鹽，與貧困相關(guān)的水、雨林、草原、紅樹(shù)林等資源不納入征收范圍，不能充分發(fā)揮資源稅在促進(jìn)資源節(jié)約和保護(hù)方面的作用，不利于技術(shù)創(chuàng)新和生態(tài)文明建設(shè)項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展。
第三，稅率重疊，企業(yè)負(fù)擔(dān)合理。各地涉及礦產(chǎn)的票價(jià)基金項(xiàng)目很少，許多票價(jià)基金和資源稅征收簡(jiǎn)單，方法和程序完全相同，調(diào)控的基本功能也類似，導(dǎo)致資源稅稅率重疊，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
第四，稅權(quán)過(guò)于集中，不利于大部分質(zhì)量的轉(zhuǎn)移。除海洋生物、天然氣、原油資源稅外，其他資源稅多為收入。但大多數(shù)中央政府只有權(quán)確定少數(shù)礦產(chǎn)品明確適用的稅率，大多數(shù)礦產(chǎn)品的稅率由政府機(jī)構(gòu)確定。大多數(shù)中央政府不能根據(jù)時(shí)代要求管理模式和完善相關(guān)政策，這不利于他們的可持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和組織收入的質(zhì)量。要解決上述突出問(wèn)題，必須全面推進(jìn)資源稅改革，完善資源稅體系。
記者:試行資源稅改革最重要的意義是什么？
陳少?gòu)?qiáng):推進(jìn)資源稅改革有其自身的意義:一是有利于理順中央與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)資源企業(yè)停滯、健康、可持續(xù)發(fā)展。通過(guò)等比制，調(diào)節(jié)職能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與中央收入分配關(guān)系的制度發(fā)生變化。二是有利于法律法規(guī)關(guān)系，減輕企業(yè)合理稅負(fù)。通過(guò)浦東注冊(cè)公司納稅標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范中央與企業(yè)的關(guān)系。第三，有利于強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。第四，有利于轉(zhuǎn)移大多數(shù)中央政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展和組織收入可持續(xù)發(fā)展的質(zhì)量，努力實(shí)現(xiàn)浦東注冊(cè)公司的管理模式和確定政策。在整合稅收管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施有利于聯(lián)邦制，賦予大多數(shù)中央政府稅收管理的所有權(quán)，如確定部分資源稅項(xiàng)目的稅率、稅收優(yōu)惠、提出新的稅目等。第五，有利于法律法規(guī)的整合，為資源稅改革的法制化管理奠定良好基礎(chǔ)。2010年以來(lái)，中華民族先后對(duì)天然氣、原油、煤炭、鉬、鎢、鉬六項(xiàng)進(jìn)行了清費(fèi)、立稅、從價(jià)稅改革。此次改革已擴(kuò)展到所有礦產(chǎn)品，與之前的相關(guān)項(xiàng)目改革合并，統(tǒng)一規(guī)范資源稅征收體系。
記者:資源稅改革的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)是什么？
陳少?gòu)?qiáng):首先，明確收費(fèi)，建立稅收。現(xiàn)階段要重點(diǎn)解決稅收重疊和基本職能重疊的問(wèn)題。要將礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)納入資源稅，取締非法和未經(jīng)授權(quán)的收費(fèi)基礎(chǔ)，進(jìn)一步理順稅收關(guān)系。第二，合理負(fù)擔(dān)。考慮到企業(yè)的具體情況和無(wú)法承受的情況，借鑒煤炭等資源稅費(fèi)改革的專業(yè)知識(shí)，適當(dāng)確定資源稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率水平，增強(qiáng)稅收剛性，不增加企業(yè)整體稅負(fù)。第三，對(duì)聯(lián)邦制有幫助。再加上中華民族資源分布不均衡，區(qū)域差異比浦東注冊(cè)公司小，大部分必要的稅收管理和財(cái)務(wù)管理只能在不負(fù)面影響全省綜合消費(fèi)市場(chǎng)的情況下給予。第四是練習(xí)。在從價(jià)改革的基礎(chǔ)上，煤炭、原油、原油等。，其他礦產(chǎn)將進(jìn)行改革，并大力創(chuàng)造條件，逐步對(duì)部分自然資源征收資源稅。
改革的主要目的是理順資源稅之間的關(guān)系，建立法規(guī)公平、調(diào)控得當(dāng)、征管高效的資源稅體系，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。
記者:試行資源稅浦東注冊(cè)公司改革的專項(xiàng)任務(wù)有哪些細(xì)節(jié)？
陳少?gòu)?qiáng):全面推進(jìn)資源稅改革的具體內(nèi)容包括:
第一，逐步擴(kuò)大征稅范圍。逐步將水、雨林、草原、紅樹(shù)林等資源納入征稅范圍，邢臺(tái)首次進(jìn)行自然資源費(fèi)改稅制度改革，待條件成熟后在全省全面推進(jìn)。
第二，全面推廣從價(jià)稅。改革對(duì)大多數(shù)礦產(chǎn)品征收從價(jià)稅。但從方便征收管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，少量分散管理、多為現(xiàn)金交易、無(wú)法控制的粘土、礫石等礦產(chǎn)品，仍實(shí)行從價(jià)計(jì)稅。
第三，全面掃尾票價(jià)基礎(chǔ)。這項(xiàng)改革將把所有資源和稅收的礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)降至零，停止征收價(jià)格控制基金，并禁止大多數(shù)為非法礦產(chǎn)設(shè)立的票價(jià)基金項(xiàng)目，從而有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
第四，適當(dāng)確立稅收水平。礦產(chǎn)品稅率幅度由政府機(jī)構(gòu)整合明確界定。在明確規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，天津市省級(jí)人民政府根據(jù)改革前后稅收轉(zhuǎn)移標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)資源稟賦、企業(yè)不堪重負(fù)等環(huán)境因素，對(duì)主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出明確的稅率建議，報(bào)司法部、配額局批準(zhǔn)實(shí)施。
第五，適當(dāng)?shù)亩愂蘸屯赓Y。充填采礦法生產(chǎn)的合格礦產(chǎn)和枯竭期的煤礦分別減征50%和30%的資源稅。同時(shí)，授權(quán)省級(jí)天津市人民政府確定是否對(duì)從低品位礦山提取的礦產(chǎn)品、廢石、廢水、污水和排放物減稅或免稅，以便大多數(shù)中央政府管理模式能夠制定精確的政策。
記者:試行資源稅會(huì)遇到哪些問(wèn)題？
陳少?gòu)?qiáng):我有五個(gè)主要問(wèn)題:
一個(gè)問(wèn)題是個(gè)人各種興趣的整體變化。全面推進(jìn)資源稅改革，必須涉及各方個(gè)人利益，包括中央政府與企業(yè)的關(guān)系，降低企業(yè)稅率與穩(wěn)定收入的平衡；浦東登記了中央與人民的關(guān)系，因?yàn)橘Y源稅不僅涉及企業(yè)，還涉及人民群眾的相關(guān)個(gè)人利益，社會(huì)敏感度比較大；中央與中央的關(guān)系，包括機(jī)關(guān)與多數(shù)，是資源稅稅權(quán)劃分的變化。我們征收資源稅是為了促進(jìn)聯(lián)邦制。聯(lián)邦制到什么高度？如何妥善處理金融聯(lián)邦制改革是一個(gè)難題。還有就是中央政府和浦東大多數(shù)注冊(cè)公司的關(guān)系，本質(zhì)上是大多數(shù)中央政府架構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力的難題。
第二個(gè)問(wèn)題是稅收的依據(jù)，包括稅率的依據(jù)和資源價(jià)格的依據(jù)。確定稅率需要大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，但是有些企業(yè)的大數(shù)據(jù)是非常容易獲取的。因此，科學(xué)確定稅率也是我們面臨的挑戰(zhàn)。還有就是資源價(jià)格的決定，把資源稅征收范圍擴(kuò)大到了雨林和紅樹(shù)林，但是這些資源的價(jià)格很難確定。因?yàn)檫@些資源很難進(jìn)入制造業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域和消費(fèi)市場(chǎng)的流通領(lǐng)域，所以國(guó)有土地所面臨的所有權(quán)關(guān)系的界定不夠精確。所以，各方的個(gè)人利益，包括消費(fèi)市場(chǎng)、中央政府、老百姓、企業(yè)的利益變化，都會(huì)充滿一定的變數(shù)。
第三個(gè)問(wèn)題是費(fèi)用清算管理的發(fā)展。本意是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，規(guī)范中央與企業(yè)的關(guān)系。然而，在以往的清潔票價(jià)管理中，發(fā)現(xiàn)票價(jià)往往更容易反彈。因此，將資源稅改革的全面推進(jìn)與費(fèi)用清算的管理結(jié)合起來(lái)，是下一步要考慮的最重要的問(wèn)題。
