1.股息處理方法:融資企業(yè)從被融資企業(yè)獲得的股息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。一些企業(yè)將股息計(jì)入其他“應(yīng)付賬款”而不是投資收益似乎是合理的。
比如1993年1月1日，甲買了乙1.5萬股，以100元計(jì)價(jià)，支付利息8000。第一個(gè)月末，公司分紅6.5萬元。a、公司將所獲得的分紅鏈接到“其他應(yīng)付款”中，以備日后挪用。
2.罰沒收入的處理方法:企業(yè)在經(jīng)濟(jì)往來中收取的各種罰沒收入，如賠償金、刑事拘留、滯納金等，在分行注銷過程中應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”賬戶，有的企業(yè)為了將罰沒收入挪作他用，虛開往來賬戶。
比如企業(yè)向不履行合同的單位收取8萬元，本應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”，但企業(yè)將其虛報(bào)為“其他應(yīng)付款”。
3.收入和利潤的處理方法:企業(yè)的已實(shí)現(xiàn)收入應(yīng)按現(xiàn)行國際會(huì)計(jì)制度的明確規(guī)定進(jìn)行核算。有的企業(yè)的總書記為了個(gè)人利益，指使會(huì)計(jì)人員虛增利潤，造成虛假損益。一些企業(yè)試圖通過分支機(jī)構(gòu)取消流程關(guān)聯(lián)的個(gè)人利益，進(jìn)行膨脹和收縮，轉(zhuǎn)移或截留利潤；一些經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)為了偷稅漏稅，不把實(shí)現(xiàn)的收益賣掉:一是掛掉人脈；二是不入賬，不跨期入賬，以達(dá)到偷稅漏稅、隱瞞利潤的目的。
比如一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)看好消費(fèi)市場的產(chǎn)品賣的好，但是經(jīng)濟(jì)效益差。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了控制利潤增長率，責(zé)成財(cái)務(wù)人員今年不要記錄300萬元的銷售額，500萬元的虛假銷售額使企業(yè)利潤減少200萬元。
4.轉(zhuǎn)賣公司股票的利潤處理:轉(zhuǎn)賣公司股票取得的高于公司股票溢價(jià)的商業(yè)價(jià)值的部分，作為投資收益處理。一些企業(yè)為了彌補(bǔ)職工福利費(fèi)的嚴(yán)重不足，轉(zhuǎn)而動(dòng)用職工福利費(fèi)，以此截留轉(zhuǎn)賣公眾分公司的注銷處理部門的股票利潤。
比如某企業(yè)分公司注銷過程中，由于職工醫(yī)療費(fèi)等福利費(fèi)用數(shù)額較大，存在潛在的困難。因此，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人指示財(cái)務(wù)人員將倒賣公司股票20萬元的利潤記入“其他應(yīng)付款”科目，然后將“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“福利費(fèi)”科目，而不是“投資收益”。
5.合營企業(yè)利潤的處理方法:企業(yè)從合營單位取得的利潤，應(yīng)按期繳納企業(yè)所得稅。事實(shí)上，有些企業(yè)太重了，經(jīng)與合資單位協(xié)商后，在合資單位中隱瞞了合資單位的利潤。同時(shí)，責(zé)成合資單位將合資利潤“應(yīng)付賬款”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。之后，融資單位需要從合資單位提取其在合資利潤中的份額，并將其放入“小金庫”，用于超過納稅限額的工人的工資和獎(jiǎng)金。
6.合資融資利潤的處理:現(xiàn)行制度明確規(guī)定，合資融資利潤實(shí)行“先分后稅”的原則，內(nèi)部融資企業(yè)分享合資利潤后作為投資收益非法繳納所得稅。為了逃避所得稅，一些企業(yè)需要增加合資融資，而不是記錄投資收入。
例如，為了逃避所得稅，企業(yè)需要對從合資企業(yè)獲得的利潤進(jìn)行額外的融資。兩國同意，企業(yè)從合資企業(yè)獲得的合資利潤必須從合資企業(yè)的“應(yīng)付利潤”中轉(zhuǎn)入合資融資，即借方:應(yīng)付利潤，貸方:實(shí)收資產(chǎn)。
7.營業(yè)收入處理方法:營業(yè)收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)制造、經(jīng)營、娛樂活動(dòng)有必要關(guān)系的各種收入，營業(yè)外收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)制造、經(jīng)營、娛樂活動(dòng)無直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入不屬于事業(yè)單位收入，不繳納銷售稅。營業(yè)收入要交銷項(xiàng)稅。一些企業(yè)為了少繳稅，故意將營業(yè)收入轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入進(jìn)行審計(jì)。
比如某企業(yè)以200萬元的價(jià)格銷售一批貨運(yùn)，生產(chǎn)成本120萬元。兩國結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)記為收入，同時(shí)寒假結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，按時(shí)繳納產(chǎn)品銷項(xiàng)稅和附加。企業(yè)為了少繳稅，需要將200萬元的收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入審計(jì)。同時(shí)，生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，沖減“營業(yè)外收入”。結(jié)果企業(yè)少交8萬元稅率，少交5600元城建稅，少交2400元教育費(fèi)及其附加費(fèi)。企業(yè)利潤負(fù)影響71.2萬元，相同所得稅負(fù)影響(200-120-80000-5600-2400)= 23.496萬元。
8.銷售生產(chǎn)成本處理方法:生產(chǎn)成本控制是企業(yè)人事管理的關(guān)鍵項(xiàng)目細(xì)節(jié)。作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員，你必須遵守企業(yè)控制生產(chǎn)成本的步驟
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
以企業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合企業(yè)具體情況，不可能隨便增減銷售生產(chǎn)成本。一些企業(yè)查處了財(cái)務(wù)部門受領(lǐng)導(dǎo)指示，人為增加或減少銷售生產(chǎn)成本，造成利潤膨脹或虛增的情況。人事管理制度不完善，通過方案利潤相應(yīng)改變存貨賬戶中未發(fā)生手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)及生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。
比如外企的存貨賬戶沒有設(shè)置為利息，在這個(gè)過程中略有虧損。為了將利潤控制在200萬元，領(lǐng)導(dǎo)指示將銷售生產(chǎn)成本降低500萬元。結(jié)果，企業(yè)有500萬元出售生產(chǎn)成本而不轉(zhuǎn)售，利潤膨脹了500萬元。
9.罰沒傷亡的處理方法:根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，明確規(guī)定企業(yè)的罰沒傷亡款在凈利潤中重新分配。一些企業(yè)為了少交所得稅，必須將罰沒的傷亡款項(xiàng)轉(zhuǎn)為“營業(yè)外支出”。所得稅按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額計(jì)算繳納。
比如某企業(yè)被非法沒收商業(yè)價(jià)值200萬元的道具。制度上明確規(guī)定這個(gè)傷亡要計(jì)入凈利潤。為了逃避所得稅，所有企業(yè)都必須將其記錄為“營業(yè)外支出”，虛增利潤200萬元，少繳納所得稅66萬元。
10.人民幣處理:根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，人民幣短少、報(bào)廢、毀損、轉(zhuǎn)賣的凈傷亡列為營業(yè)外支出。為了改變變更前夕的利潤，少交所得稅，企業(yè)將提前報(bào)廢部分人民幣分支機(jī)構(gòu)的注銷流程。
比如年初某企業(yè)對長期運(yùn)行的5臺電子設(shè)備進(jìn)行了改造，原值100萬元，折舊40萬元。財(cái)務(wù)部已進(jìn)行清理處理:借方60萬元，借方:累計(jì)折舊40元，貸方:100元，結(jié)轉(zhuǎn)年初清理凈傷亡，借方:營業(yè)外支出-處理凈傷亡60元，貸方:清理60元。結(jié)果，企業(yè)損失利潤60萬元，少繳納所得稅19.8萬元。
11.包裹押金的處理方法:包裹押金要根據(jù)情況分別處理。一年以上未退還單證或者單證的，一般運(yùn)費(fèi)包裝費(fèi)保證金不征稅。
稅率
如果是應(yīng)稅消費(fèi)，還應(yīng)征收運(yùn)費(fèi)
銷售稅
。還應(yīng)考慮其他條件。但有些企業(yè)收到包裝材料使用保證金后，需要轉(zhuǎn)入“小金庫”，但包裝材料保證金在賬戶中被沒收，需要計(jì)入營業(yè)外支出。企業(yè)借包或租包時(shí)，將押金借記其他應(yīng)收款，貸記支票；收到定金時(shí)，要借記:營業(yè)外支出，貸記:其他應(yīng)收款。
比如在一棟樓里，公司買土的時(shí)候，從箱子里借的押金是3萬，被分公司注銷了。借款時(shí)，借記其他應(yīng)收款3萬元，貸記支票3萬元。保證金回收時(shí)，借記3萬元營業(yè)外支出，貸記3萬元其他應(yīng)收款，將回收的保證金變成小金庫，減少利潤。
12.極端人員傷亡和非正常停工人員傷亡的處理方法:因水、風(fēng)、雨等災(zāi)害按時(shí)造成的極端人員傷亡和非正常停工人員傷亡，應(yīng)計(jì)入非營業(yè)費(fèi)用。但有些企業(yè)為了控制利潤水平，拖延繳納所得稅，所以長期停工傷亡也計(jì)入“營業(yè)外支出”。
比如某企業(yè)在年度內(nèi)維修機(jī)器人的電子設(shè)備，停工期間支付的工人工資福利費(fèi)用，消耗的燃料，移動(dòng)分公司取消的工藝力系統(tǒng)，應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用合計(jì)20萬元。所有企業(yè)均視為非正常停工傷亡，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，這樣對利潤的負(fù)面影響為20萬元，對所得稅的負(fù)面影響為6.6萬元。
