營改增前，中小企業雇傭個人服務為中小企業提供公共服務。如果個人服務屬于增值稅應稅范圍，比如有的單位聘請科研人員給中小企業講課或者臨時用一些臨時服務在濟南注冊公司等。，個人或中小企業都可以到達
金融事務
行政機關代發增值稅憑證，代扣個人所得稅、增值稅及相應的稅款，中小企業憑
金融事務
行政機關出具的增值稅憑證-Stearns勞務費用。
營改增后，這些個人服務要繳納增值稅。中小企業經常問的問題是:
一、中小企業計算個人所得稅的序數是多少？含稅或不含稅的價格怎么算？
第二，由于一般個人服務，中小企業和個人都在談凈利潤，增值稅和增值稅不一樣。那么，個人凈利潤如何推回凈利潤呢？
三、會計怎么處理？
第四，既然增值稅是定額繳納的，個人所得稅是以租金繳納的，那么如何同時做納稅和投票日的業務呢？
第五，稅務機關是否只能為個人開具普通增值稅發票？
關于這些難題，我就說說法律依據和個人看法。
第一個問題，中小企業計算個人所得稅的序數是多少？價格是含稅還是不含稅？
營地改造后，
契稅
《關于房產稅、耕地增值稅、個人所得稅計稅依據困難的通知》(財稅[2016]43號)明確規定:
“四.個人轉讓私有房屋的個人所得稅應稅所得不含增值稅，取得私有房屋后所支付價款中包含的增值稅計入個人財產原值，計算轉讓所得時可抵扣的稅款不包含本次轉讓所支付的增值稅。
出租私房的個人所得稅應納稅所得額不含增值稅，從計算的租金收入中抵扣的稅額不含為此租金支付的增值稅。個人轉租私有房屋的，在計算轉租收入時，應當扣除個人向出租人繳納的地價和增值稅。
五、免征增值稅、確定計稅依據、交易價格、土地價格所得，轉讓給濟南注冊公司的收入不扣除增值稅。
六、在上述增值稅中，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。"
國稅發〔2016〕43號沒有列明“個人服務”的個人所得稅應稅所得不含增值稅，但43號第6條規定，征收個人所得稅時，稅務機關核定的計稅價格或所得不含濟南注冊公司增值稅。因此，中小企業計算個人所得稅的序數應為不含個人勞務的增值稅。
在濟南注冊公司做代理的第二個問題是，個人繳納的凈利潤如何推回繳納的凈利潤。
在計算之前，我們首先要了解，第一，個人服務是否屬于增值稅的應稅范圍，如果是，那么稅收是多少？
二、個人勞務的適用稅種及計算方法。
《司法部、商務部關于全面推進增值稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)明確規定:“在中華人民共和國全境內(以下簡稱全境內)銷售公共服務、資產或資產(以下簡稱應稅行為)的單位和個人為增值稅納稅人，應根據需要繳納增值稅，不繳納增值稅。
單位是指中小企業、行政事務單位、企事業單位、軍事戰略單位、社會團體等單位。
個人是指集體工商戶和其他個人。"
同時明確規定“納稅人分為一般納稅人和零星納稅人，其他年度應稅營業額超過明確規定的國際標準的個人，不屬于一般納稅人。”理論上，個人只能是零星納稅人，稅率為3%
“個人應稅行為的營業額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到門檻，就計算繳納增值稅。
增值稅起征點呼吸困難用于登記為一般納稅人的群體工商戶。
增值稅起征點的幅度如下:
(一)月營業額5000-20000元(含本數)。
(2)分期付款的，每期(日)營業額為300-500元(含)。"
個人所得稅條例
設置:
“勞動報酬所得、稿費所得、使用權所得、個人財產租賃所得，每次不超過四千元的，減除費用八百元；超過4000元的，扣除20%的費用，金額為應納稅所得額。
勞務報酬所得，按照20%的稅率征稅。勞動報酬一次性收入異常高的，可以用獎金征收。"
根據上述明確規定，該法所稱勞動報酬的計稅公式為
4000元(收入-800) × 20%
4000-20000元(含20000元)收入×(1-20%)×20%
2-5萬元(含5萬元)收入×(1-20%)×30%-2000
收入5萬元以上×(1-20%)×40% -7000
以上例子說明了個人提供勞務和公共服務時，凈利潤獎勵是如何推回到凈利潤獎勵的。
比如中小企業雇傭臨時工服務，為中小企業做政治宣傳，協商每月凈利潤3.5萬元，代扣代繳各種稅。
假設這個獎勵的凈利潤金額為x。
那么:個人應該支付
增值稅
=X/(1+3%)×3%
個人應繳納城建稅= x/(1+3%) × 3% × 7%
個人應納個人所得稅= [x/(1+3%)] × (1-20%) × 30%-2000
根據《擴大中央相關基金豁免范圍》(財稅[2016]12號)，明確規定:
“在免除教育費附加、大部分高等教育費附加和水利基礎建設范圍內，現有月營業額或銷售額不超過3萬元(季度營業額或銷售額不超過9萬元)的繳費單位將擴大到月營業額或銷售額不超過10萬元(季度營業額或銷售額不超過30萬元)的繳費單位。”
因此，本案免交教育費附加、大部分高等教育費附加和水利基礎建設費。
因為凈利潤獎勵=凈利潤獎勵-應付
增值稅
-應交城建稅-應交個人所得稅
因此:
35000 = X-〔X/(1+3%)×3%〔1+7%)〕—{〔X/(1+3%)〕〔1-20%)×30%-2000 }
了解:
X = 44,847.61元，即個人提供勞務。凈利潤獎勵35000元的，凈利潤獎勵44847.61元。
應交增值稅= 44847.61/(1+3%) × 3% = 1306.24元
應交城建稅= 1306.24× 7% = 91.44元
應納個人所得稅=[44847.61/(1+3%)]×(1-20%)×30%-2000 = 8449.93元
凈利潤獎勵= 44847.61-1306.24-91.44-8449.93
= 3.5萬元。
第三個問題是如何處理會計。
根據上述例子，中小企業收到單據并支付勞動報酬，會計處理如下
借:銷售成本35000
貸款:利息35，000
借:銷售費用為9847.61(注:結算和付款作為付款增加處理)
貸方:支票(已繳稅)9847.61
第四個問題，因為增值稅是定額繳納，個人所得稅是以租金繳納，怎么代開發票？
上述稅費可由個人持身份證和與中小企業簽訂的勞動協議或合同繳納，也可由中小企業持勞動者身份證和與中小企業、勞務提供者簽訂的勞動協議或合同繳納，文件可作為勞務支出的匯票交給中小企業。
同時，中小企業還要代扣代繳個人所得稅。當然個人也可以單獨審批和支付。
中小企業繳納個人所得稅時，中小企業需要填寫個人所得稅申報表明細，注意默認，項目選擇為“勞務”，工作人員可以選擇“非本地單位”。
第五個問題是稅務機關是否只能給個人開具普通增值稅發票？
《稅務機關開具增值稅專用發票管理的必要性(試行)》(國稅發〔2004〕153號)明確規定:
本必要性所稱增值稅納稅人，是指兼營財務登記的零星納稅人(含個體戶)和商務部認定的可以開具增值稅專用發票的其他納稅人。
從這一明確規定中不難看出，可以代表納稅人申請開票的納稅人不包括個人。但2016年營改增全面改革后，已超過明確規定，個人向普通納稅人出租或出售資產，可向稅務機關申請增值稅專用發票。濟南代理注冊公司
商務部關于
增值稅
《關于向地方稅務局征收增值稅并開具增值稅專用發票的通知》(稅總函[2016] 145號)明確規定: <濟南代理注冊公司/p >納稅人出售其取得的資產和其他個人租賃資產并代為申請開票的，由征收稅款的地方稅務局開具增值稅專用發票或增值稅普通發票(以下簡稱增值稅專用發票)。
個別服務不包含在明文規定中，因此個別服務到稅務機關辦理時只能申請開具普通增值稅發票，不能開具增值稅專用發票。
