4月11日，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院副總理在營(yíng)改實(shí)施中如何注冊(cè)公司研討會(huì)上指出，營(yíng)改實(shí)施是推進(jìn)體制改革最重要的細(xì)節(jié)，尤其是在供給方面，具有實(shí)現(xiàn)多目標(biāo)、率先垂范的明顯效果，既能為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供有力支撐，又能為未來(lái)可持續(xù)發(fā)展增添滯動(dòng)力。
現(xiàn)階段距離5月1日紡織、金融、銀行、貧困服務(wù)業(yè)四大企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增改革只有半個(gè)月時(shí)間，這預(yù)示著四年多后的改革將迎來(lái)“六戰(zhàn)”。這一涉及1100多萬(wàn)戶納稅、平均每年減稅超過5000億元的根本性改革，會(huì)對(duì)三大企業(yè)的稅率產(chǎn)生哪些負(fù)面影響？現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義是什么？
目前有些建筑企業(yè)只接受工程項(xiàng)目，不做工程項(xiàng)目，分層次外包。營(yíng)改增將迫使企業(yè)取得增值稅專用單據(jù)進(jìn)行投入，不同層次的外包將入不敷出。
營(yíng)改增后，紡織品稅率由3%增值稅提高到11%增值稅(
3%增值稅通過選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式自由征收)，但稅率在三大企業(yè)中大幅下降。雖然稅基由銷售轉(zhuǎn)為增值稅金額(即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額)，導(dǎo)致大量抵扣，但對(duì)企業(yè)控制財(cái)務(wù)成本仍構(gòu)成相當(dāng)大的考驗(yàn)。
“目前，一些相關(guān)建筑企業(yè)只接受工程項(xiàng)目而不做工程項(xiàng)目，通過不同層次的外包進(jìn)行分割，顯然不利于建筑業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。營(yíng)改增實(shí)施后，公司被迫要求輸入增值稅專用單據(jù)，使得這一層外包方式入不敷出。”湖南稅務(wù)貨運(yùn)和勞動(dòng)稅務(wù)司司長(zhǎng)王澤民說(shuō)。
“營(yíng)地的改革將為我們公司帶來(lái)巨大的創(chuàng)新。根據(jù)可行性計(jì)算，營(yíng)改增后扣除的進(jìn)項(xiàng)稅要達(dá)到72.67%才能維持整體稅率。但按照目前為止的管理水平，進(jìn)項(xiàng)稅只能達(dá)到60%，短期內(nèi)稅率還會(huì)提高。”湖北新壩建設(shè)工程控股公司財(cái)務(wù)部蔡世發(fā)問。
在建筑行業(yè)，砂石、主體工程等材料往往很難取得增值稅憑證，這將導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅的減少。另外，建筑企業(yè)是大型制造業(yè)，內(nèi)部人工費(fèi)約占項(xiàng)目成本的20% ~ 30%，不能按時(shí)扣除。
對(duì)此，專家建議，建筑企業(yè)應(yīng)注意選擇具有專業(yè)知識(shí)的制造商和分包商，并規(guī)范操作程序，以盡可能增加扣除額和降低具體稅率。
由于扣除了曹偉的設(shè)計(jì)成本，將鼓勵(lì)公司增加精裝修房的供應(yīng)，正在順利搬遷的企業(yè)將首次享受減稅優(yōu)惠。
新制度將資產(chǎn)租賃公共服務(wù)、出售資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓農(nóng)用地所有權(quán)的稅率由5%增值稅改為11%增值稅，資產(chǎn)可計(jì)入增值稅抵扣。
在二手房增值稅各方面，新制度根據(jù)上海、天津、上海、深圳等城市設(shè)計(jì)了兩套稅率:一人出售購(gòu)買時(shí)間不足2年的房屋，按5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人出售已購(gòu)買2年以上(含2年)的非一般房屋，從購(gòu)房款中扣除利息后，按5%的稅率繳納增值稅；一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)人買房超過2年(含2年)，內(nèi)部出售的，免征增值稅。
“營(yíng)改增是房地產(chǎn)公司注冊(cè)企業(yè)的前景和考驗(yàn)。目前公司注冊(cè)階段的房地產(chǎn)盈利期早已結(jié)束，營(yíng)改增迫使企業(yè)改變管理方式，適應(yīng)這一步。”華夏幸福有限公司總裁吳通過多元化制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來(lái)管理房地產(chǎn)，他表示，對(duì)于入園企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增將有助于刺激高端產(chǎn)業(yè)向智能化轉(zhuǎn)型，促進(jìn)研發(fā)和更多創(chuàng)新型制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并有助于增加企業(yè)融資。
此外，該計(jì)劃的主題之一是，特定房地產(chǎn)項(xiàng)目中的耕地轉(zhuǎn)讓費(fèi)可作為免賠額項(xiàng)目。據(jù)了解，到目前為止，農(nóng)地租賃約占房地產(chǎn)成本的30%至40%，在二線城市更高。如果扣除曹偉、討論、設(shè)計(jì)等免賠額成本，企業(yè)具體稅率不會(huì)有太大變化，正在平穩(wěn)運(yùn)行的企業(yè)將首次享受減稅優(yōu)惠。
例如，該公司的房地產(chǎn)企業(yè)的月營(yíng)業(yè)額為100億元，根據(jù)
5%計(jì)算應(yīng)納稅額5億元；營(yíng)改增后，企業(yè)扣除40%的耕地轉(zhuǎn)讓費(fèi)和20%的曹偉、討論設(shè)計(jì)等進(jìn)項(xiàng)稅。，并需要按11%的增值稅稅率繳納約3.96億元，比公司注冊(cè)前少1.04億元。
據(jù)研究人員稱，營(yíng)地的改革將為火箭市場(chǎng)化、多元化租賃經(jīng)營(yíng)和“購(gòu)租”住房提供新的領(lǐng)域。在組織方面，公司會(huì)將曹偉的業(yè)務(wù)、討論、設(shè)計(jì)等分包出去。，促進(jìn)企業(yè)分工和多元化經(jīng)營(yíng)。此外，還會(huì)扣除曹偉的設(shè)計(jì)成本，這將鼓勵(lì)公司增加精裝修房屋的供應(yīng)。
由于對(duì)控股公司的多元化業(yè)務(wù)適用不同的稅率，互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)等一批創(chuàng)新業(yè)務(wù)可以享受更高的稅率，這將鼓勵(lì)企業(yè)改善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。
“營(yíng)的全面改革是改善流轉(zhuǎn)稅制度結(jié)構(gòu)的最重要措施。對(duì)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)負(fù)面影響不大，因?yàn)楦鶕?jù)新規(guī)定，一年以上的長(zhǎng)期保險(xiǎn)免稅，短期保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)成本略有增加，短期養(yǎng)老金的營(yíng)業(yè)稅稅率也從5%提高。已達(dá)到6%，但由于金融業(yè)租賃成本等各方面的扣除，整體稅率基本保持穩(wěn)定。”中國(guó)人壽保險(xiǎn)(控股)公司總經(jīng)理趙利軍表示，今天更關(guān)注的是政策的簡(jiǎn)化，如如何明確設(shè)施的收取和管理政策以及電子發(fā)票項(xiàng)目的進(jìn)展。
“供應(yīng)方改革最重要的推動(dòng)力是提高所有要素的生產(chǎn)率。從稅收的角度來(lái)看，供給側(cè)改革最重要的機(jī)器是減稅，企業(yè)改革的改革是信息化稅制改革的大結(jié)局。由于近年來(lái)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，國(guó)外經(jīng)濟(jì)下行，營(yíng)改增后要達(dá)到的稅率只會(huì)降低，金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理和管理水平將在短時(shí)間內(nèi)受到考驗(yàn)。”工行執(zhí)行董事許一鳴表示。
許一鳴表示，如今的金融機(jī)構(gòu)難以管理，無(wú)法保持高速的收入增長(zhǎng)，金融機(jī)構(gòu)的輿論壓力相當(dāng)大。營(yíng)改增后，金融機(jī)構(gòu)的人工成本等負(fù)擔(dān)會(huì)增加，但扣款會(huì)受到限制。但他也表示，建行將從改善成本結(jié)構(gòu)、拓展業(yè)務(wù)等方面依法治國(guó)，盡快適應(yīng)體制變化。
據(jù)該研究人員稱，該營(yíng)的改革將促進(jìn)銀行提高其專業(yè)化程度，并將其主要業(yè)務(wù)與附屬業(yè)務(wù)分開。比如金融機(jī)構(gòu)的信息技術(shù)維護(hù)和改造，現(xiàn)在一般都是由金融機(jī)構(gòu)的新技術(shù)機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)。營(yíng)改增后，金融機(jī)構(gòu)可以通過剝離類似的非主營(yíng)業(yè)務(wù)，采用購(gòu)買公司注冊(cè)公共服務(wù)的方式來(lái)獲得
得到推演，有助于激發(fā)企業(yè)的魅力，促進(jìn)社會(huì)的分工合作。
此外，由于對(duì)控股公司的多元化業(yè)務(wù)適用不同的稅率，互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)等一批創(chuàng)新業(yè)務(wù)可以享受更高的稅率，這將鼓勵(lì)企業(yè)改善業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。
營(yíng)改增全面滲透到服務(wù)業(yè)外部與二三級(jí)制造業(yè)之間的抵扣輪，從制度上消除重復(fù)征稅。與增值稅制度相比，增值稅制度更有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
實(shí)施營(yíng)改增綜合改革，貧困服務(wù)業(yè)稅率由5%增值稅改為6%增值稅，新明確規(guī)定如增值稅計(jì)入新增資產(chǎn)計(jì)入抵扣，明顯降低了對(duì)服務(wù)企業(yè)的稅收。
“可行性計(jì)算，營(yíng)改增后，企業(yè)具體稅率為3%左右，比之前的5%增值稅稅率低40%左右。”百勝財(cái)務(wù)總監(jiān)羅慶之！品牌漢口有限公司說(shuō)因?yàn)榘賱伲￠L(zhǎng)期以來(lái)實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一審計(jì)的規(guī)范化管理，財(cái)務(wù)審計(jì)完善，原材料和固定成本可以取得增值稅專用發(fā)票，特別是每年新開50-80家餐館。根據(jù)新制度，可以扣除較低的房地產(chǎn)租賃成本，減稅現(xiàn)象顯著。
“拿吧唧！餐廳為例，但這里有減稅輪。對(duì)企業(yè)減稅，其公司注冊(cè)和擴(kuò)張的速度將放緩，這將驅(qū)動(dòng)對(duì)房地產(chǎn)的需求，房地產(chǎn)將驅(qū)動(dòng)對(duì)紡織品的需求，進(jìn)而驅(qū)動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展車輪。”湖北省稅務(wù)副局長(zhǎng)姜峰說(shuō)。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，自營(yíng)改增以來(lái)，服務(wù)業(yè)投資規(guī)模明顯擴(kuò)大，人民幣融資在公眾中的比重從12年注冊(cè)的20家公司的52.6%上升到2015年的56.6%；服務(wù)業(yè)總產(chǎn)值占GDP的比重也從2012年的45.5%大幅上升至2015年的50.5%，首次出現(xiàn)重大虧損。
“對(duì)于大部分比重較高的服務(wù)業(yè)，營(yíng)改增會(huì)使其在減稅后實(shí)現(xiàn)更好的可持續(xù)發(fā)展，機(jī)構(gòu)也能獲得對(duì)經(jīng)濟(jì)落后的更好適應(yīng)(服務(wù)業(yè)占比低)。周邊地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付有多重好處。”中國(guó)金融學(xué)院教授王志剛說(shuō)。
此外，根據(jù)新規(guī)定，孤兒院和小學(xué)提供的保育和高等教育公共服務(wù)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)提供的返鄉(xiāng)公共服務(wù)、留法學(xué)生提供的公共服務(wù)等共40個(gè)工商項(xiàng)目免征增值稅，保障了官員和人民的基本公共事業(yè)。
“本來(lái)是對(duì)銷售額征收增值稅，造成重復(fù)征稅、系統(tǒng)效率低下等問題。營(yíng)改增全面滲透到服務(wù)業(yè)外部與第二、三產(chǎn)業(yè)制造業(yè)之間的抵扣輪，從制度上消除重復(fù)征稅。與增值稅制度相比，增值稅制度更有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。”會(huì)計(jì)師事務(wù)所企業(yè)討論(中國(guó))有限公司W(wǎng)CG董事長(zhǎng)何坤明表示。
