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司法部下發《征求意見函》,旨在全面規范中小企業增值稅會計處理、明細課程和專欄作家設計、相關業務日常核算、資產負債表相關項目上市等。,并就會計處理、增值稅會計等四大難題征求意見。
根據新聞稿,為進一步規范增值稅會計處理,推進“全面推開”
隨著《關于機構分支機構登記流程改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)的實施,司法部起草了《增值稅會計處理的明確規定(征求意見稿)》,直接下發至中華人民共和國國務院公安部有關部門和省、市、自治州、省轄市教育廳(局), 新疆軍區財政局,司法部對各省、自治州、省轄市的金融監管。
在全面審查現行中小企業會計準則體系時
以及《關于增值稅改征增值稅制度改革中企業會計處理的明確規定》(財會[2012]13號)。本征求意見稿適用于兩者
,也適用于零星納稅人;既適用于體制改革中的納稅人(即按照《增值稅轉制全面實施辦法》繳納增值稅的納稅人),也適用于原增值稅納稅人(即按照《中華人民共和國增值稅組織法》繳納增值稅的納稅人)。
征求意見稿旨在全面規范中小企業增值稅的會計處理,從明細課程和專欄作家的設計、相關業務的日常核算,到相關項目在資產負債表上的列示。征求意見稿主要包括以下三個分支機構注冊流程的細節:
一、遵循現行中小企業會計準則體系中的相關明確規定,對購買、銷售、出口退稅、多交增值稅、月初未付增值稅等業務的會計處理,增值稅的具體繳納等。
二是根據中小企業會計核算、增值稅納稅申報等公共政策需要,補充增值稅相關會計處理的明確規定。包括:在“應交稅金”科目下增加“預付增值稅”、“待抵扣進項稅”、“待認證進項稅”、“待核銷稅金”等明細科目;在“應交增值稅”明細科目下增加“簡單征收”等專欄作家;此外,因用途變更引起的進項稅額抵扣變更的會計處理,已驗收入庫但尚未取得增值稅抵扣聯暫估分錄的采購貨物的會計處理,企業會計中收入(或利潤)確認時間與增值稅納稅責任時間不一致的會計處理,中小企業預繳增值稅的會計處理,以及相關項目在資產負債表上的列示要求。
第三,鑒于營改增制度改革的必要性,研究工作對相關會計處理做出了明確規定。其中:一般納稅人2016年5月1日以后取得并以人民幣入賬的資產或2016年5月1日以后在建資產,在取得當月扣除2年的進項稅;利息稅的會計處理;增值稅寒假稅的會計處理;增值稅控制會計處理特殊設備和新技術系統的成本增加,以抵消增值稅。
征求意見的主要困難包括但不限于以下幾點:
(1)征求意見稿中的相關明確規定能否滿足目前為止中小企業的納稅申報和增值稅明細核算的需要?如果沒有,如何補充?
(2)征求意見稿能否涵蓋目前為止中小企業增值稅相關業務的會計處理?如果沒有,如何補充?
(3)征求意見稿能否解決營改增綜合體制改革中的會計問題?如果沒有,如何補充?
(4)明確規定了利息稅的會計處理。你認為注冊分支機構合理嗎?如果不合理,應該如何修改?