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「青島注冊公司」子公司注銷母公司往來賬務(wù)處理

更新時間：2021-03-05 11:40:11

經(jīng)常賬戶處理研究

(1)不可收回經(jīng)常項目的處理:按物理性質(zhì)處理

對于被撤銷子公司不可收回的經(jīng)常項目，子公司應(yīng)根據(jù)其物理性質(zhì)進行區(qū)分，以確認是否可以稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)資本傷亡個人所得稅必要扣除管理辦法》(商務(wù)部2011年第25號新聞稿)第九條、第十條、第四十六條規(guī)定，企業(yè)子公司及其下屬企業(yè)不可收回的當期款項按其物理性質(zhì)區(qū)分:

1)產(chǎn)權(quán)發(fā)生在非經(jīng)營娛樂活動的，不允許稅前扣除；

2)如果是經(jīng)營管理娛樂活動產(chǎn)生的產(chǎn)權(quán)，如果公司立即放棄且未收回，則不允許稅前扣除；

3)如果是經(jīng)營管理娛樂活動產(chǎn)生的產(chǎn)權(quán)，在子公司注銷前明顯難以償還的，采用特殊審批方式進行抵扣。

(2)不需要支付的往來賬款的處理:應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額

對于不需要繳納的子公司往來賬款的核銷，子公司應(yīng)計入非營業(yè)收入，繳納企業(yè)個人所得稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施法》第二十二條規(guī)定，企業(yè)個人所得稅所稱的其他收入，包括明顯難以支付的應(yīng)付現(xiàn)金。因子公司清算，子公司及其下屬企業(yè)的賬戶明顯不需要繳納的，計入非營業(yè)收入科目，計入當期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)個人所得稅。

子公司注銷的會計處理

子公司注銷后，如果屬于企業(yè)合并的情況，應(yīng)在財務(wù)處理中反映以下數(shù)據(jù):

(一)參與并購的企業(yè)基本情況。

(二)確定購買日期的依據(jù)。

(3)綜合生產(chǎn)成本的構(gòu)成及溢價商業(yè)價值、不計后果的青島注冊公司的工業(yè)價值和不計后果的商業(yè)價值的確定方式。

(4)被購買方在上一個會計期間的資產(chǎn)負債表日和購買日的可辨認資本和債務(wù)的溢價商業(yè)價值和不計后果的商業(yè)價值。

(五)合并合同或協(xié)議將承擔(dān)被購買方的或有債務(wù)。

(6)被購買方從購買日到報告期寒假的收入、銷售收入和現(xiàn)金流量。

(七)信用額度及其確定。

(八)由于合并生產(chǎn)成本低于被收購方在合并中取得的可辨認總資產(chǎn)的輕率商業(yè)價值的市場份額，應(yīng)當計入當期定額。

(九)合并后，被收購方的資本和債務(wù)已經(jīng)處置或準備處置，溢價商業(yè)價值和處置價格等。青島注冊公司

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