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退回的企業(yè)所得稅如何入賬？

更新時間：2021-10-11 11:28:56

公司在經(jīng)營發(fā)展過程中，上年返還的企業(yè)所得稅可以通過上年損益調(diào)整科目核算。收到退回的企業(yè)所得稅時如何進行會計分錄？

退回企業(yè)所得稅分錄的處理。

今年回國:

收到退稅。

借:銀行存款。

貸方:所得稅費用。

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借:所得稅費用。

貸款:今年盈利。

明年回國:

借:銀行存款。

貸方:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅。

借款:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅。

貸方:上年損益調(diào)整。

借:上年損益調(diào)整。

貸方:利潤分配-未分配利潤。

所得稅怎么算？

所得稅費用是指企業(yè)營業(yè)利潤應(yīng)繳納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)承擔(dān)的所得稅，是損益類科目；一般這不等于當(dāng)期所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久差額，則等于當(dāng)期應(yīng)納所得稅。

在按照資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，即:所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

一、當(dāng)期所得稅。

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)繳納給稅務(wù)機關(guān)的所得稅金額，即應(yīng)納所得稅額，應(yīng)根據(jù)適用的稅收法律法規(guī)計算確定。

當(dāng)期所得稅費用計算公式:當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用所得稅稅率。

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少。

二.遞延所得稅

遞延所得稅費用(或收入)是指會計期末根據(jù)會計準(zhǔn)則應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額相對于原確認金額的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當(dāng)期金額，但不包括所有者權(quán)益中包含的交易或事項以及企業(yè)合并的所得稅影響。

遞延所得稅費用=當(dāng)期遞延所得稅負債增加-當(dāng)期遞延所得稅負債減少+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加。

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