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企業所得稅如何年度匯算清繳？

更新時間：2021-10-09 14:31:07

結算和支付是每個企業年底必須做的工作。企業需要自行計算全年應納稅所得額和所得稅，自行填寫納稅申報表，在規定時間內完成。

企業所得稅年度匯算清繳步驟。

首先，填寫納稅申報表并提交其他相關材料。

年度終了后45日內，納稅人應根據財務報表自行進行納稅調整，填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調整項目、減稅項目、利潤分成和關聯企業分紅所得稅申報表等。)，并向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人還需提供以下資料:

1.財務報表包括資產負債表、利潤表和現金流量表等。

2.與納稅有關的合同、協議和憑證；

3.異地出境經營活動稅收管理憑證和完稅憑證；

4.境內或境外公證機構出具的相關證明文件；

5.主管稅務機關要求的其他相關材料。

二是主管稅務機關受理和審查納稅人提交的材料。

1、主管稅務機關收到納稅人或扣繳義務人提交的納稅申報表或代扣、代收、代繳稅款報告表后，發現資料(包括姓名、電話、地址、銀行賬號)有變更的，納稅人應向稅務機關提供變更依據；變更涉及其他部門的，納稅人需到相關部門辦理變更手續，并將變更依據復印件移交主管稅務機關。

2.主管稅務機關對申報內容進行審核，審核的材料包括稅目、稅率、計稅依據，稅額計算是否準確，所附材料是否齊全，是否符合邏輯關系，是否進行納稅調整等。審計中發現錯誤的，稅務機關應當通知納稅人限期進行調整、補充、修改或者重新申報。

3.主管稅務機關應當確定企業當年應繳納的所得稅額和應補繳的企業所得稅額，或者退還多繳的企業所得稅，或者抵減下一年度的企業所得稅。

三是主動糾正申報中的錯誤。

納稅人必須在年度終了后45日內辦理納稅申報。如發現申報有誤，根據稅法有關規定，納稅人在辦理納稅申報后，在匯繳期內稅務機關檢查前，如發現申報不實，可填寫《企業所得稅自檢申報表》并報稅務機關主動更正錯誤，根據調整表調整年度應納所得稅額、應納稅額、退稅額。

第四，結清應納稅款。

納稅人應當按照主管稅務機關確定的年度應納所得稅額和應退稅額，在年度終了后4個月內繳納稅款。納稅人預繳的稅款少于年度應納稅額的，納稅人應當在4月30日前將補繳的稅款繳入國庫；預繳的稅款超過全年應納稅額的，可以辦理退稅手續或者抵減下一年度應納稅額。

第五，申請延期繳納稅款。

一、不可抗拒的自然災害(包括洪水、火災、地震等。)，或者發生盜竊、搶劫等事故，給納稅人造成較大損失，并極大影響正常生產經營活動的。納稅人應提供公安機關出具的災情報告或事故證明，并可申請延期繳納稅款。

b、因支付欠款或國家政策影響，貨幣資金扣除應付工資和社保費用后不足以支付稅款。納稅人應提供相關調整依據或支付欠費證明，并申請延期支付。

所得稅匯算清繳的會計處理。

1、通過匯算清繳，以年度應納所得稅額減去預繳稅額，計算出來的金額為正數，就意味著企業應納稅額。條目如下:

借:上年損益調整。

貸方:應交稅費-應交所得稅。

2.支付最終稅款時:

借款:應交稅費-應交所得稅。

貸款:銀行存款。

3.調整未分配利潤時:

借款:利潤分配-未分配利潤。

貸方:上年損益調整。

4.如果是負數，則是企業多繳稅款:

借款:應交稅費-應交所得稅。

貸方:上年損益調整。

5.調整未分配利潤，分錄如下:

借:上年損益調整。

貸方:利潤分配-未分配利潤。

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