許多在廣州注冊的企業(yè)經常為員工安排各種培訓，以便員工能夠適應市場的變化。培訓費用如何在企業(yè)匯算清繳中稅前扣除？
基本規(guī)定
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育費用中不超過工資、薪金總額2.5%的部分，可以扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。
例外情況
1.高科技企業(yè):
高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。
——財稅〔2021〕63號
2.先進技術服務企業(yè):
經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育支出不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。
——財稅〔2014〕59號
3.軟件和集成電路企業(yè):
軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除。軟件生產企業(yè)應在員工教育經費中準確劃分員工培訓費用。不能準確劃分的，準確劃分后從職工教育經費中扣除的職工培訓費用余額，按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。
——財稅[2008]1號
集成電路設計企業(yè)和合格軟件企業(yè)的員工培訓費用，應當按照實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時分別核算和扣除。
——財稅〔2012〕27號
4.核電企業(yè):
核電企業(yè)為培訓核電廠操作人員發(fā)生的培訓費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本稅前扣除。企業(yè)應嚴格區(qū)分核電廠操作人員的培訓費用和員工的員工教育費用，并單獨核算。職工實際發(fā)生的職工教育費用，不得計入核電廠操作人員培訓費用，直接扣除。
——中華人民共和國國家稅務總局公告2014年第29號。
特殊類型企業(yè)的全額免賠額員工培訓費必須單獨核算。這類企業(yè)可能既有按比例扣除的職工教育經費，也有全額扣除的具體項目的職工培訓費用，必須分開核算，不能混為一談，否則只能按比例限額扣除！
稅務提示
企業(yè)職工教育培訓費用范圍規(guī)定；
根據(jù)財政部、中華全國總工會、國家發(fā)展和改革委員會教育部、科學技術部、國家國防科學技術委員會、人事部、勞動和社會保障部、國務院國有資產監(jiān)督管理委員會《通知》第三條第五項， 《中華人民共和國國家稅務總局、中華全國工商業(yè)聯(lián)合會關于印發(fā)〈企業(yè)職工教育經費提取和使用管理意見〉的通知》(蔡健〔2006〕317號)，企業(yè)職工教育培訓經費的支出范圍包括:
1.入職和轉崗培訓；
2.各種崗位適應性培訓；
3.在職培訓、職業(yè)技術水平培訓和高技能人才培養(yǎng)；
4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；
5.特種作業(yè)人員培訓；
6.企業(yè)派出員工培訓支出；
7 .從業(yè)人員參加職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等費用；
8.購置教學設備和設施；
9.自學成才員工獎勵費；
10 .職工教育培訓管理費；
11 .與員工教育相關的其他費用。
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